Осуществляется ли перевод долга по договору займа?

Осуществляется ли перевод долга по договору займа?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Согласно соглашению о переводе долга первоначальный должник передает задолженность новому должнику при согласии кредитора. Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском и налоговом учете каждой организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рамках перевода долга, предполагающего возврат первоначальным должником (организацией) денежных средств, уплаченных кредитору (поставщику) новым должником (организацией), как первоначальный, так и новый должники не получают экономической выгоды, подлежащей включению в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В бухгалтерском учете рассматриваемые операции отражаются с использованием счетов 62 (60) и 76.

Обоснование позиции:

Гражданско-правовые аспекты

Взаимоотношения сторон при переводе долга (вне зависимости от характера и вида долга) регламентированы параграфом вторым главы 24 “Перемена лиц в обязательстве” ГК РФ. Под переводом долга понимается переход обязанностей по договору от должника к другому лицу, осуществленный с согласия кредитора и в надлежащей форме, в результате которого место прежнего должника в обязательстве занимает новый, при сохранении содержания самого обязательства (ст. 391 ГК РФ).
Как подчеркивает судебная практика, целью перевода долга является освобождение первоначального должника от обязательства с одновременным его возложением на нового должника при сохранении прав кредитора. При этом обязательство должно быть перенесено во всей своей юридической целостности, с сохранением обеспечений и возражений, которые могут быть связаны с долгом (постановление ФАС Поволжского округа от 10.04.2013 N Ф06-1823/13). Это означает, что, хотя при переводе долга место прежнего должника занимает новое лицо, содержание обязательства не меняется и новый должник обязан исполнить перешедшее к нему обязательство.
По смыслу п.п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ личность должника имеет большое значение для кредитора, который, заключая договор, учитывает его имущественное положение, обязательность и другие качества, в связи с чем правомерность перевода долга связана с необходимостью получения согласия кредитора. Согласие кредитора должно быть оформлено письменно, подписано его уполномоченным лицом и с очевидностью выражать согласие на перевод долга (постановления ФАС Уральского округа от 09.08.2011 N Ф09-9992/10 и от 29.08.2007 N Ф09-7906/06-С4).
В общем случае после получения согласия кредитора и заключения соглашения о переводе долга новому должнику передаются договор, приложения к договору и копии документов, свидетельствующих о возникновении обязательства (накладные, акты приема-передачи, счета-фактуры, платежные документы и т.д.).
Пунктом 3 ст. 423 ГК РФ установлено, что договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
В силу возмездности договора в случаях отсутствия в нем условия о цене переведенного долга должник обязан возместить новому должнику стоимость переведенного им долга (смотрите, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.07.2012 N Ф01-2700/12).
С момента перевода долга выбывшее из обязательства лицо не несет ответственности за неисполнение обязательств по договору новым должником, которому с этого момента и должны предъявляться вытекающие из договора требования (смотрите, например, постановления АС Дальневосточного округа от 05.10.2015 N Ф03-4113/15 по делу N А51-4547/2015, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2014 N 08АП-157/14, ФАС Московского округа от 09.11.2007 N КГ-А40/11472-07, АС Республики Коми от 22.09.2005 N А29-206/05-1э).

Налог на прибыль

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).
К доходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходом для целей налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.
В рамках перевода долга, предполагающего возврат первоначальным должником (организацией) денежных средств, уплаченных кредитору (поставщику) новым должником, первоначальный должник не получает экономической выгоды, подлежащей включению в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (смотрите также письмо Минфина России от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32633). Соответственно, не возникает дохода и у нового должника, за исключением тех случаев, когда перевод долга предусматривает дополнительную оплату.
Отношения, возникающие в рамках перевода долга, не являются отношениями по договору займа. Вместе с тем заметим, что материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (смотрите, например, письма Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149, от 11.05.2012 N 03-03-06/1/239, постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).

Бухгалтерский учет

В рассматриваемом случае при подписании соглашения о переводе долга (перемене лиц в обязательстве) фактически передается только задолженность перед контрагентом по договору поставки (выполненных работ). При этом ни доходов, ни расходов по данному договору в бухгалтерском учете нового должника не признается.
Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет расчетов по договору о перемене лиц в обязательстве ведется с использованием счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, к которому может быть открыт отдельный субсчет “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве”.
Для отражения переданной по договору кредиторской задолженности перед заказчиком (поставщиком) предназначен счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” (счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”).
Рассматриваемые операции могут быть отражены у нового должника следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 76, субсчет “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве” Кредит 62 (60)
– отражена “полученная” кредиторская задолженность перед контрагентом при подписании соглашения о переводе долга;
Дебет 62 (60) Кредит 51
– погашение задолженности контрагенту:
Дебет 76, субсчет “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве” Кредит 51
– поступление долга от первоначального должника.
У первоначального должника проводки будут следующие:
Дебет 62 (60) Кредит 76, субсчет “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве”
– отражена “переданная” кредиторская задолженность перед контрагентом;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве”
– перечисление “переданного” долга новому должнику.
Полагаем, что в учете нового должника вместо счетов 62 (60) могут быть использованы и соответствующие субсчета счета 76.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Перемена лиц в обязательстве;
– Энциклопедия решений. Перевод долга.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

30 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как осуществляется перевод долга по договору займа

Договор займа представляет собой передачу денежных средств или ценных имущественных объектов от одного лица (заимодателя) другому (заемщику) на условиях возврата такой же суммы денег или равноценных по стоимости и качеству предметов в определенное время. Если возникает задолженность, и должник не справляется со своими обязанностями, он может переуступить долг третьей стороне.

В этом случае стороны осуществляют перевод долга по договору займа, в результате которого место первоначального должника занимает новый. Рассмотрим, что представляет собой договор займа, и как по нему можно переуступить задолженность и право требования. Какие права и обязанности имеет должник в этом случае — рассмотрим далее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Как заключается договор займа

Согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ, физические лица должны заключать письменный договор займа в том случае, если стоимость предмета сделки больше МРОТ в 10 раз и более.

При этом, если хотя бы одной из сторон является юридическое лицо, составление указанного договора обязательно. Подтверждением сделки выступает расписка или другой документ, который сможет удостоверить состоявшуюся передачу финансовых или имущественных средств.

Исходя из расписки и соглашения сторон, следует, что заемщик взял на себя обязанности по своевременному и полному возврату переданной денежной суммы или объектов собственности.

Нарушение пунктов договора может обернуться для должника наступлением административной или уголовной ответственности в зависимости от тяжести правонарушения и суммы причиненного ущерба.

Внимание! Не допускается отказ от выполнения обязанностей и корректировка условий договора только одним участником правовых отношений без согласия другого, если это не противоречит закону (п. 1 с. 310 ГК РФ).

В соглашении стороны должны подробно прописать все условия, права, обязанности, предмет сделки, срок исполнения обязательств и последствия за несвоевременную оплату обязательных платежей. Могут быть указаны и дополнительные условия, например, предоставление залога и фиксированный процент за пользование чужими денежными средствами.

Регистрировать документ не нужно, достаточно взять расписку с заемщика о принятии конкретной суммы денег и согласии возвратить её в установленный срок (если период возврата займа не прописан в договоре, то за основу берется месячный срок).

Обязательства считаются полностью исполненными тогда, когда заемщик погасит задолженность в полном размере. Но что делать, если должник не в состояние выполнить все условия соглашения? В этом случае стоит задуматься о переводе долга.

Перевод долга по договору займа

Если должник не может исполнить обязательства из-за недостатка финансовых средств, он может оформить перевод долга на другое лицо, чтобы закрыть задолженность перед заимодателем. При этом с него обязательства снимаются.

Рассмотрим порядок действий со стороны заемщика:

  1. Найти платежеспособное и добросовестное лицо, которое способно заменить должника по существующему соглашению. Для этого потребуется изучить кредитную историю и другие документы разных кандидатов, чтобы выбрать наиболее подходящего.
  2. После утверждения кандидатуры нового должника необходимо составить договор о переводе долга, в котором следует прописать конкретный размер задолженности, условия и график оплаты. Допускается составление трехстороннего контракта.
  3. Нужно известить заимодателя о смене должника и получить от него согласие на проведение данной процедуры. В противном случае спустя 3 месяца кредитор может оспорить сделку или побудить заемщика досрочно погасить долг. Кроме того, без его согласия должник не выбывает из долговых отношений. При заключении договора займа закон запрещал должникам переуступать задолженность без получения положительного ответа от заимодателя (ст. 173. 1 ГК РФ).

Известить заимодателя о намерении переуступить долг необходимо должным образом, а к составлению уведомительного письма нужно подойти со всей ответственностью. Документ подготавливают в 3-х экземплярах: кредитору, заемщику и новому обладателю долга. Текст письма должен содержать следующие данные:

  • реквизиты сторон: ФИО, адрес, контакты;
  • исходные сведения соглашения (номер и дата составления);
  • разновидность обязательств;
  • причина перевода долга с аргументами;
  • доказательства платежеспособности нового должника (справки из налоговой инспекции, выписки из ЕГРЮЛ, лицензии и т.д);
  • права и обязанности участников соглашения;
  • срок для оплаты задолженности;
  • итоговая величина долга с процентами и штрафами;
  • список прилагаемых документов;
  • дата и подпись с расшифровкой.

Все стороны должны внимательно изучить документы, убедиться в их достоверности и выгодности сделки. Так новому обладателю долга стоит сверить стоимость задолженности и перепроверить график выплат, изучить доступную информацию о заимодателе, чтобы избежать неблагоприятных последствий. Если кредитор недобросовестный, он может попытаться незаконно обогатиться за ваш счет.

В то же время заимодатель должен удостовериться в том, имеет ли новый должник достаточные полномочия по исполнению обязанностей, насколько он надежный и добросовестный плательщик. Ведь кредитор идет на большой риск в случае согласия на смену обладателя долга, поэтому следует ответственно изучить документы и историю будущего контрагента.

Если новый должник не вызвал подозрений, можно смело дать утвердительный ответ на передачу задолженности. Такой документ (скачать образец) оформляют в 3-х экземплярах в виде письменного согласия, путем проставления визы о переводе долга на договоре или с помощью заключения трехстороннего соглашения. В письме указывают все исходные данные, сумму долга и мотивы согласия.

Данное уведомление должно быть составлено грамотно и предъявлено всем адресатам должным образом. В противном случае обладатель долга может заявить о том, что новый договор был заключен без его согласия, следовательно, он не имеет юридической силы. А это означает, что должник может отказаться от выплат со своей стороны.

Переуступка права требования долга

Возможна и другая ситуация, которая заключается в переуступке права требования долга по договору займа. Это означает, что стороны составляют соглашение о переходе права требовать погашения задолженности от одного кредитора к другому.

Данный документ оформляют письменно без нотариального заверения. Однако, если контракт имеет отношение к переводу прав на недвижимое имущество, его следует регистрировать в Росреестре. Для этого потребуется направить в ФРС деловые бумаги: копии ДДУ, договора о переуступке прав и т. п.

Кроме того, переуступить право можно частично или по всем обязательствам. Стороны должны сразу определить характер договора: безвозмездный или возмездный; прописать условия, права и обязанности сторон, последствия за нарушение пунктов соглашения и сроки. Если не указать период погашения задолженности, кредитор может потребовать исполнения обязательств с даты подписания контракта.

Важно! Запрещена переуступка прав, связанных с компенсацией нематериального ущерба и личностью заимодателя. Например, это касается выплат по алиментам, оплаты пособий или пенсий.

Соглашение по уступке права требования долга по договору займа необходимо оформить должным образом. В документе нужно отразить такие параметры:

  • реквизиты всех сторон: ФИО, адрес, контакты;
  • подробная информация о должнике: ФИО, адрес, контакты, расчетные данные и другая полезная информация;
  • предмет сделки, тип обязательств;
  • мотив переуступки прав требования;
  • исходные данные соглашения (номер и дата заключения);
  • размер задолженности, расчет процентов и неустойки;
  • срок погашения долга;
  • права и обязанности сторон;
  • последствия в случае нарушения условий контракта;
  • список документов (график выплат, доп. соглашение, акт приема-передачи объекта сделки, копии соглашения и т.п.);
  • дата и подпись с расшифровкой.
Читайте также:  Договор займа: как составить

При составлении данного договора согласие должника не требуется, кредитор вправе самостоятельно передать свои права требования другому лицу. Соглашение (образец) считается действительным с момента его подписания, после чего происходит смена кредитора, и все права истребования оплаты задолженности с заемщика переходят новому лицу.

Права и обязанности должника

Участники правовых отношений могут в соглашении перечислить права и обязанности как для кредитора, так и для дебитора. В нормативных актах содержится список основных прав и обязанностей для всех сторон. На основе существующих документов можно выделить следующие обязанности должника:

  1. Погасить задолженность в установленный период времени полностью.
  2. Вернуть равноценные по стоимости и качеству полученные предметы собственности.
  3. Оплатить проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойку и штрафы.
  4. Компенсировать судебные расходы и другие убытки заимодателя.
  5. Исполнять обязательства по договору.
  6. Не распространять личную информацию, не нарушать закон о персональных данных.
  7. Соблюдать претензионный порядок урегулирования конфликта.
  8. Участвовать в рассмотрении дела в суде.

Права должника при оформлении договорных отношений с кредитором обширны, так заемщик может следующее:

  1. Досрочно выплатить весь долг.
  2. Предлагать альтернативные способы погашения задолженности: отсрочка или рассрочка платежей, реструктуризация долга.
  3. Переводить долг другому платежеспособному лицу.
  4. Возражать против требований нового кредитора, если имелись претензии по договору к предыдущему заимодателю (ст. 386 ГК РФ).
  5. Не оплачивать проценты в том случае, если срок исковой давности прошел.
  6. Предъявить встречные требования и претензии.
  7. Обжаловать постановление суда.
  8. Запрашивать доступ к материалам дела в суде.
  9. Просить об отсрочке применения исполнительных мер.

По договору финансирования под уступку денежного требования должник должен исполнить обязательства перед новым кредитором в той части, в которой была совершена передача прав. Важно своевременно оплачивать долг в установленное в документе время, иначе заимодатель вправе обратиться в суд и потребовать досрочного выполнения условий контракта.

Заимодатель же обязан принять от должника в качестве погашения задолженности денежные средства или имущество. Он вправе требовать с заемщика оплаты суммы долга в полном размере и в определенный период времени, а также переуступать свои права третьим лицам.

Таким образом, обе стороны договорных отношений наделены правами и обязанностями. Дополнительные обязанности можно прописать в соглашении (если это не противоречат закону). Каждый участник должен строго следовать нормам закона и условиям контракта, это поможет избежать неблагоприятных последствий и сохранить партнерские отношения.

Заключение

Подписывая договор займа, стороны принимают на себя определенные обязанности, за нарушение которых предусмотрено наказание (штрафные санкции, арест имущества и т. п.). Поэтому нужно ответственно подойти к данной операции, оценить свои возможности и риски. В случае невозможности погашения задолженности её можно переуступить другому платежеспособному лицу, выбыв из договорных отношений.

Кредитор также вправе передать свои права требования исполнения обязательств от заемщика другому контрагенту. Все переуступки оформляются письменно с соблюдением правил делового письма и требований законодательных актов. При этом обязательным условием признания сделки о переводе долга действительной является наличие согласия заимодателя.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Перевод долга по договору займа

Предыдущая статья: Займ Деньга

Стандартные условия кредита включают оформление соглашения. В нем прописываются все требования по отношению к сторонам. При этом в качестве займа могут выступать денежные средства, любая продукция или услуги, за которые не расплатился заемщик.

Довольно часто возникают ситуации, когда должник не может вернуть кредит. В таких случаях прибегают к соглашению о переводе долга по договору займа.

В каких случаях необходим перевод

Данная форма соглашения незаменима, когда фигурант, взявший на себя обязательства по возврату денежных средств не смог их своевременно выплатить. Более подробно подобные отношения можно объяснить взаимодействием между 3 сторонами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

При этом одним субъектом выступает заемщик, который взял в долг. Вторая сторона – это кредитор, предоставивший денежные средства или продукцию. Третьим субъектом выступает лицо, готовое на себя взять обязательства должника.

Если говорить юридической терминологией, то первоначального заемщика и того на кого перекладывается долг называют делегантом.

Лицо, предоставившее кредит именуют делегитарием. Законом четко определено, что перевод долга возможен только в том случае, когда кредитор соглашается с такой заменой. При этом условия соглашения не меняются.

Оформленная сделка означает, что с первоначального делеганта снимаются все обязательства перед делегитарием.

Регулируются такие обстоятельства Гражданским кодексом ст. 391.

Закон также различает такие понятия:

  • перевод долга;
  • осуществление обязательств заемщика третьим субъектом.

С юридической точки зрения – это абсолютно две разные ситуации. Перевод долга предполагает подписание соглашения и полный перевод всех прав, обязательств новому делеганту.

Второй случай регулируется ст. 313 и предполагает, что заемщик может попросить своего контрагента рассчитаться за его долг. Если эта сторона не выполнила данную договоренность, то долг по-прежнему остается на первоначальном заемщике.

Основания перевода долгаПеревод долгапо соглашению сторонПеревод долга на основании закона
Регулирующие правовые нормыст. 389, 391 ГК РФст. 132, 129, 59 ГК РФ
Свобода волеизъявленияНа основании соглашенияВне зависимости от волеизъявлений кредитора
Оформляемые документы1. Договор о переводе долга.
2. Согласие кредиторав письменной форме(отдельный документ,

пункт основного договора,

сформулированный как согласие,

виза кредитора на договоре о переводе долга)

1. Передаточный акт
2. Разделительный баланс

Как составить и заключить договор перевода долга по договору займа

Действия по составлению подобного соглашения возникают с того момента, когда заемщик принимает решение передать свои обязательства по договору займа третьему лицу.

Для этого ему необходимо выполнить следующие пункты:

  1. Найти лицо готовое взять на себя подобные обязательства. Определить сумму долга и дату оформления нового соглашения.
  2. Затем следует назначить встречу, на которой должны присутствовать новый делегант и займодавец. Три стороны должны определить размеры долга и прийти к общей сумме.
  3. Если встреча прошла успешно, то третий шаг предполагает получение письменного согласия на проведение перевода долга от кредитора. Устная форма не запрещена в рамках ГК, но она не имеет никакой законной силы и может быть легко оспорена.

Делегатарию перед принятием положительного решения рекомендуется сопоставить риски и выгоды данного соглашения. Затем проверить субъекта, которого заемщик выдвигает в качестве приемщика долга.

Если – это юридическое лицо, то следует узнать о его правоспособности. Присутствуют ли лицензии и разрешения, позволяющие ему взять на себя подобные обязательства.

Выполнив подготовительные действия, стороны могут переходить к заключению соглашения. Для этого физическим лицам необходимо подготовить паспорт, а юридическим правоустанавливающие документы и печать.

Согласно законодательству договор, не содержащий конкретную сумму долга и обстоятельств, которые послужили оформлению такого соглашения, не наберет юридической силы и будет признан недействительным.

Еще один важный момент при заключении договора – это форма его составления. Если предыдущая сделка имела обычную письменную форму, но и новая оформляется аналогично.

В случае регистрации первичного договора в государственных структурах, последующие документы составляются таким же образом.

Соглашение считается заключенным с момента оформления его по предыдущей форме.

Это может быть подписание договора, нотариальное его оформление или государственная регистрация.

Образец договора целевого займа между физическим и юридическим лицом, найдёте на странице.

Образец соглашения

Законодательством не предусмотрена обязательная формула соглашения. Поэтому стороны могут воспользоваться услугами юридической компании или составить его самостоятельно, пользуясь предоставленными примерами. Образец договора по переводу долга можно увидеть здесь:

При самостоятельном составлении соглашения следует знать, что документ должен содержать следующую информацию:

  • предмет сделки и реквизиты сторон;
  • ссылки на документы, которые подтверждают образовавшийся долг;
  • обязанности старого должника по отношению к новому делеганту (должны быть переданы все документы, например, накладные, счета);
  • сроки выполнения соглашения и размер долга для нового заемщика;
  • договор должен быть подписан всеми субъектами соглашения.

При этом следует учитывать, что если перед первоначальным заемщиком образовались долги в виде неустоек, штрафных санкций, то они также переходят к новому должнику.

Налоговые последствия

Оформляя договор перевода долга, следует внимательно отнестись к пункту, который будет указывать, на каких условиях новый заемщик принимает на себя обязательства старого должника.

Другими словами сделка оформляется таким образом, чтобы не возникло сомнений в ее возмездности. В противном случае налоговые санкции неизбежны.

Сотрудники налоговой могут сделать вывод, что старый должник не понес затрат при покупке каких-либо товаров, поскольку он не высчитал НДС.

Особенности договора перевода долга

Ключевое значение для данного вида соглашения имеет правильное оформление согласия кредитора.

Если оно будет составлено не верно, но новый должник в любой момент может отказаться от выполнения возложенных на него обязательств, мотивируя это неправомерным договором.

Чтобы не возникло таких ситуаций, существует несколько вариантов оформления согласия делегатария:

  1. Отдельный документ. В нем должно отображаться согласие кредитора на осуществление перевода долга. Данное письмо прикладывают к основному соглашению. Желательно в самом договоре сделать пометку о том, что существует отдельный документ-согласие. Письмо должно быть конкретным с информацией о сумме долга и подписью кредитора.
  2. Виза займодавца. Кредитор может в самом договоре оставить свое согласие. Для этого ему напротив основных условий нужно написать от руки «согласовано», проставить дату и подпись, название организации и закрепить печатью.
  3. Составить отдельный пункт. Формируя договор перевода долга можно предусмотреть абзац, в котором будет выражено согласие кредитора. Также указывается лицо, которое готово принять долг и его личные данные. В данном пункте обязательно отображается ссылка, которая ведет на документацию, свидетельствующую о долговом обязательстве.
  4. Трехсторониий договор. Юристы рекомендуют составлять именно такой документ. В нем четко прописаны все условия, обязанности и права субъектов, поэтому уклониться от выполнения заключенной сделки уже не получится.

Если в качестве займодавца выступает несколько лиц, тогда согласие необходимо получить от всех сокредиторов.

При оформлении соглашения следует учитывать, что законодательство запрещает переводить долг в следующих случаях:

  • если новым должником будет малолетний или организация, которая была признана банкротом;
  • нельзя переводить часть долга, если он является неделимым предметом, согласно составленным обязательствам;
  • если существующий долг связан с правовым статусом определенного лица;
  • оформления договора на долг, который возникнет в будущем;
  • перевод долга, оформленный без существенных оснований.

Закон также допускает оформление договора при долгах, возникших у заемщика по нескольким контрактам.

При этом все можно оформить одним соглашением. Важно в рамках договора идентифицировать каждый контракт, указать суммы долга, срока и подкрепить сделку соответствующими документами.

Между юридическими лицами

В случае оформления договора перевода долга между юр. лицами процедура проходит стандартным образом. Основное внимание кредитор должен уделить наличию документов у нового должника.

Чтобы убедиться в правильности своего решения делегатарий вправе потребовать:

  • уставные документы компании;
  • свидетельство, подтверждающее государственную регистрацию и постановку на налоговый учет;
  • выписку из ЕГРЮЛ;
  • приказ о назначение на должность директора ООО и протокол, свидетельствующий о принятии такого решения участниками организации;
  • документ, с образцами подписей лиц, на которых возложена ответственность подписи документов;
  • если договор будет подписывать не руководитель компании, тогда необходима нотариально заверенная доверенность, выписанная на лицо, наделенное правом подписи.

Запрашиваются, как правило, копии перечисленных документов. После их изучения кредитор дает полную информацию о сумме долга и условий его возврата.

Задолженность переходит к новому заемщику в полном объеме. Готовое соглашение перевода долга должно быть подписано юридическими лицами с полным указанием реквизитов и печатью.

С юридического лица физическому

Поскольку сторонами договора могут выступать как физические, так и юридические лица, то законом не запрещен перевод долга физическому лицу.

Процедура перевода проходит согласно описанному порядку. Такие ситуации возникают в основном в случаях, когда обязательства перед организацией по договору займа берет на себя учредитель компании должника или какой либо из ее участников.

Если в качестве нового должника выступает стороннее лицо, то ему следует внимательно изучить предмет сделки и обязательства, возложенные на должника.

Согласно законодательству к новому займодавцу переходит не только весь объем долга, но права и обязанности предыдущего делеганта.

Наибольший риск для физического лица, готового принять на себя долговые обязательства, связан с суммой долга.

Зачастую новый делегант предполагает, что на него возлагаются денежные средства, указанные в соглашении, но на самом деле к этой сумме прибавляют еще неустойки, штрафные санкции.

Договор перевода долга позволяет одной стороне избавиться от долга, который он не в состоянии выполнить, а кредитору – получить денежные средства, выданные в качестве займа.

Судебная практика показывает, что данная сделка связана с большими рисками, поэтому при ее составлении следует продумать все действия и составлять максимально подробное соглашение.

Как составить исковое заявление о взыскании долга по договору займа с процентами, смотрите здесь.

Как оплатить долг по займу в сервисе Деньги Будут, узнайте на странице.

Видео: Кирилл Доронин в Санкт Петербурге — Ответы на вопросы

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область – +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-60-09
    • Регионы – 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Перевод долга по договору процентного займа перед организацией Б на организацию В

Вопрос:
Организация А приняла решение перевести свой долг по договору процентного займа перед организацией Б на организацию В. Организация Б дает согласие.
Возможно ли перевести только часть долга – сумму займа (тело займа) без процентов, а задолженность по процентам оставить за прежним должником? Если “да”, то необходимо ли в договоре все это указывать (расписывать) или достаточно указать, что переводится сумма займа в таком-то размере?
Ответ:
Главное, что должно быть подробно изложено в соглашении о переводе по договору займа – это предмет сделки. Для этого в документе прописываются следующие пункты, соответствующие положениям ГК: Информация о документе займа, на основании которого сформировался долг; срок, в который должник должен быть произвести выплаты, размер долга по соглашению займа. Можно осуществлять частичный перевод долга. К примеру, основная часть обязательств выплачивается новому кредитору, однако проценты и неустойки направляются прежнему. В этой ситуации согласие, договор должны содержать пункт о том, какая именно часть обязательств передаётся.
Обоснование:
Содержание договора
Известно, что любой договор считается заключенным, если стороны достигли в нем согласия по всем существенным условиям. Таково требование п. 1 ст. 432 ГК РФ. Существенные условия, которые должны быть отражены в договоре о переводе долга – Параграф 2 гл. 24 ГК РФ, регулирующий порядок прекращения обязательства путем перевода долга, ответа на данный вопрос не содержит. Вместе с тем материалы судебных актов о признании договоров перевода долга незаключенными позволяют сделать вывод о том, что существенными для договора о переводе долга признаются следующие условия:
–указание на сделку, по которой образовалась задолженность и из которой выбывает должник. При этом формулировку типа «новый должник принимает на себя обязательства по погашению кредиторской задолженности в сумме…» арбитры считают недостаточной для определения предмета договора. Поэтому необходимо указать вид сделки (договор займа), дату и номер договора между кредитором и первоначальным должником;
– объем передаваемого долга;
– адреса и реквизиты сторон.
Существенным для договора о переводе долга является условие об обязательстве, исполнение которого возложено на нового должника (Постановление ФАС МО от 26.10.2006 № КГ-А40/10314-06).
Объем передаваемого долга
Является существенным условием договора о переводе долга. При этом под объемом подразумевается не только размер (конкретная сумма), но и состав долга (основное обязательство, начисленные пени, штрафы, неустойки, например за нарушение сроков погашения задолженности и т.д.).
Если стороны захотят оформить договор о переводе долга только на часть имеющейся задолженности.
В этом случае уместен вопрос: можно ли оформить соглашение о переводе части долга, например только в сумме начисленных за нарушение условий договора санкций? Ответ на него дал Президиум ВАС в п.21 Информационного письма от 30.10.2007 № 120. Высшие арбитры указали, что перевод обязанности по уплате сумм имущественных санкций без перевода обязанности по уплате основного долга не противоречит законодательству, поскольку гл.24 ГК РФ не содержит запрета на перевод обязанности по уплате неустойки в отрыве от обязанности по исполнению основного долга. Это означает, что с согласия кредитора первоначальный должник (должник в части основного долга) и новый должник вправе заключить соглашение о переводе на последнего обязанности уплатить начисленную кредитором неустойку.
Иными словами, Президиум ВАС признал ошибочным мнение о том, что по смыслу ст. 391 ГК РФ долг переходит к новому должнику только в полном объеме, включая обеспечивающую его исполнение неустойку. Таким образом, анализ судебных актов позволяет сделать вывод о том, что принятие решения по объему передаваемого долга предоставлено договаривающимся сторонам. Следовательно, можно осуществлять частичный перевод долга, где основная часть обязательств выплачивается новому кредитору, однако проценты и неустойки направляются прежнему. В этой ситуации согласие должно содержать пункт о том, какая именно часть обязательств передаётся.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Телефон: +7 495 925 52 95
Линия консультаций: +7 495 223 06 80
Задать вопрос на “Линию консультаций”
Факс: +7 495 925 52 95
e-mail: info@atlant-pravo.ru

Юридический адрес: 115088, г. Москва, ул. 1-я Дубровская, дом 13а
Строение 2, офис 302 © Атлант-право, 2002 – 2020

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

В каких случаях можно перевести долг по договору займа и как это сделать

Чаще всего долг переходит по соглашению заемщика и нового должника с разрешения заимодавца. В некоторых случаях он может перейти по закону. Оформите перевод так же, как и договор займа. Обычно это единый документ, подписанный в трех экземплярах. Приложите к нему копию договора займа и доказательства передачи денег заимодавцем заемщику. Если соглашение подписывают только должники, получите согласие заимодавца. Иначе перевод будет ничтожным. Надежнее всего заключить трехстороннее соглашение, которое подпишут и должники, и заимодавец. Когда долг переходит по закону, соглашение не нужно. Например, при присоединении заемщика к другому юрлицу долг перейдет с подписанием передаточного акта.

В каких случаях долг заемщика может перейти по закону

Долг может перейти по основаниям, которые предусмотрены законом (п. 1 ст. 392.2 ГК РФ). В частности, он переходит в случае:

  • реорганизации юридического лица. Например, если организация-заемщик присоединяется к другому юридическому лицу, ее долг перейдет к нему с подписанием передаточного акта (п. 2 ст. 58 ГК РФ);
  • смерти заемщика. В этом случае должниками станут его наследники, которые приняли наследство (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Кто и на каких условиях может договориться о переводе долга

Закон разрешает заключать соглашения о переводе долга. Договориться о переводе могут (п. 1 ст. 391 ГК РФ):

  • старый должник (заемщик) и новый должник. Они могут перевести любой долг;
  • новый должник и кредитор (заимодавец). Они могут заключить соглашение о переводе только в том случае, когда долг возник из предпринимательского обязательства. Если долг не предпринимательский, то его перевод можно оспорить как незаконный (ст. 168 ГК РФ).

Закон не запрещает заключать и трехсторонние соглашения между заемщиком, заимодавцем и новым должником. Представляется, что так можно перевести не только предпринимательский, но и любой другой долг.

Вы можете перевести как весь долг, так и его часть, поскольку он делим. Кроме того, можно, например, перевести долг по уплате неустойки отдельно от основного долга (п. 21 Обзора, утвержденного Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120). Закон не запрещает переводить и основной долг отдельно от неустойки или процентов.

Можно ли перевести долг по соглашению сторон, если одна из них банкрот

Лицо, которое проходит банкротные процедуры наблюдения или финансового оздоровления, может совершать сделки по переводу долга только с согласия временного или административного управляющего соответственно (п. 2 ст. 64, п. 4 ст. 82 Закона о банкротстве). Рекомендуем получать данное согласие независимо от того, кем является банкрот — одним из должников или кредитором. Закон не уточняет, что согласие нужно только для перевода своего долга или принятия чужого.

Если вы совершите сделку без согласия временного управляющего, он может оспорить ее (п. 1 ст. 66 Закона о банкротстве).

Сделку, которая совершена без согласия административного управляющего, может оспорить участник дела о банкротстве, например конкурсный кредитор (п. 5 ст. 82, п. 1 ст. 34 Закона о банкротстве).

На кого целесообразно перевести долг по займу

Лучше всего перевести долг на платежеспособное лицо, которое не связано со старым должником. В противном случае перевод долга будет легче оспорить. Например, повод для оспаривания может возникнуть, если:

  • у нового должника плохое или даже предбанкротное финансовое состояние на момент перевода долга. Чтобы проверить имущественное положение должника, запросите его бухгалтерский баланс за последний год;
  • новый должник явно ненадежный. Например, на него часто подают иски в суд, возбуждают исполнительные производства;
  • долг превышает стоимость активов нового должника;
  • новый должник связан со старым (например, директора должников — близкие родственники) или даже зависим от него. Особенно подозрительными могут показаться ситуации, когда соглашение о переводе подписал один и тот же человек от обеих сторон. Например, он руководит двумя организациями и перевел долг с одной из них на другую.

Если управомоченное лицо оспорит сделку, долг останется на старом должнике в силу п. 1 ст. 167 ГК РФ. Это может сделать, например, конкурсный управляющий нового должника, ставшего банкротом (п. 1 ст. 61.9 Закона о банкротстве).

В каких случаях нужно согласие заимодавца на перевод долга и как его оформить

Если долг переходит на основании закона, согласие кредитора обычно не нужно (п. 2 ст. 392.2 ГК РФ). Из этого правила могут быть исключения, но они вряд ли коснутся долга по займу.

Согласие заимодавца нужно получить, если соглашение о переводе долга заключают старый и новый должник. Без такого согласия перевод долга будет ничтожным (п. 2 ст. 391 ГК РФ).

Наиболее надежный вариант получить согласие — заключить трехстороннее соглашение о переводе долга с участием обоих должников и заимодавца. Так вероятность его оспорить минимальна. Закон не упоминает о таком соглашении, но вы можете заключить его в силу принципа свободы договора (п. п. 2 и 4 ст. 421 ГК РФ).

Также вы можете оформить согласие путем визирования у заимодавца двустороннего соглашения или попросить его подписать отдельный документ.

Что учесть при оформлении согласия

Если вы заключаете трехстороннее соглашение, рекомендуем:

  • указать заимодавца как сторону в преамбуле и в разделе «реквизиты сторон»;
  • включить в соглашение условие о том, что кредитор согласен на перевод долга по настоящему соглашению;
  • составить соглашение в трех экземплярах — по одному для каждой из сторон. Заимодавец должен подписать все экземпляры соглашения.

При визировании заимодавцем двустороннего соглашения о переводе долга его руководитель может от руки написать на первой странице соглашения фразу «согласен на перевод долга по данному соглашению», поставить дату и подпись с расшифровкой. Если он не напишет слово «согласен», напишет что-то неразборчиво или не поставит подписи, риск оспаривания соглашения может возрасти.

Если заимодавец выдает вам письмо-согласие, попросите его перечислить в нем все условия соглашения о переводе. Если условия перевода в письме-согласии будут отличаться от условий соглашения (например, в письме будет больше условий, чем в соглашении, или условия в этих документах будут по-разному сформулированы), соглашение также можно будет оспорить.

В какой форме составить соглашение о переводе долга по займу

Оформите соглашение так же, как и договор займа (п. 4 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

Если договор заключен в простой письменной форме, то и соглашение о переводе нужно заключить в простой письменной форме. Рекомендуем оформить его в виде одного документа, подписанного сторонами в трех экземплярах (для сторон договора займа и для нового должника).

Если вы не заключите соглашение в письменной форме, то при возникновении споров вам будет трудно доказать факт перевода долга. Вы не сможете ссылаться на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 ГК РФ).

Если договор займа нотариальный, то и соглашение тоже удостоверьте у нотариуса. В противном случае оно будет ничтожным (п. 3 ст. 163 ГК РФ).

Что указать в соглашении о переводе долга по договору займа

Обязательно напишите в соглашении:

  • кто является первоначальным должником (заемщиком), новым должником и кредитором (заимодавцем);
  • какой долг вы переводите. Рекомендуем описать долг как можно подробнее. В противном случае соглашение о переводе долга могут признать незаключенным из-за того, что его предмет не согласован (п. 1 Обзора, утвержденного Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 25.02.2014 N 165);
  • сумму долга;
  • реквизиты договора займа, из которого возник этот долг. Желательно приложить к соглашению копию этого договора;
  • документы, которые подтверждают, что заимодавец передал деньги заемщику. Например, платежные поручения из банка. Это важно, так как перевод долга нередко пытаются оспорить из-за того, что договор займа был безденежным, то есть его заключили только «на бумаге»;
  • переходят ли на нового должника суммы процентов и неустоек, связанных с основным долгом. Если соглашение об этом умалчивает, то предполагается, что эти суммы новый должник также принимает на себя (по аналогии с п. 15 Обзора, утвержденного Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120). Но во избежание споров лучше прямо указать это в соглашении.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Ваш долг оплатил ваш должник

Налоговые последствия перевода долга за купленные товары (работы, услуги)

Предположим, у вашей организации есть должник, готовый в счет исполнения своего обязательства оплатить приобретенные вами на стороне товары, работы или услуги. И если ваш кредитор — поставщик товаров (работ, услуг) будет не против, тогда свой долг перед ним вы сможете перевести на вашего должника. В этой статье мы расскажем, на что обратить внимание при составлении документов о переводе долга по оплате купленных товаров (работ, услуг) на вашего должника (покупателя или заемщика), а также о налоговых последствиях таких сделок.

Самое важное об оформлении перевода долга

В результате перевода долга ваше обязательство перед кредитором прекратится. Ваш долг в полном объем перейдет новоиспеченному должнику, которому в дальнейшем предстоит расплачиваться с вашим кредитором. А вам он ничего не будет должен (при условии, что размер обязательств был одинаковым).

Решив оформить перевод долга, особое внимание уделите следующим специфическим моментам.

Наличие соглашения о переводе долга

СОВЕТУЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Удобнее и безопаснее заключить с контрагентом отдельное соглашение на перевод долга. Тогда налоговикам проще будет понять смысл сделки, а ваша организация обезопасит себя от признания соглашения о переводе долга недействительным, если новый должник не исполнит обязательство перед кредитором.

Оно должно быть заключено в той же форме, что и договор с вашим поставщиком, из которого возникло передаваемое обязательств Например, если сделка (допустим, продажа недвижимости) подлежала госрегистрации, то соглашение о переводе долга нужно будет зарегистрировать в том же порядк

А простую письменную форму можно соблюсти

  • подписать с вашим должником единый документ — соглашение о переводе долга;
  • обменяться с вашим должником письмами или иными документами по почте, электронной почте или по факсу.

Согласие кредитора на перевод долга

Убедитесь, что кредитор дал письменное согласие на эту сделку, ведь без такого документа перевести долг нельз Кредитор может выразить согласие по-разному:

  • сделать на соглашении о переводе долга отметку «Согласовано» (ставится на всех экземплярах соглашения), содержащую:
  • указание на дату визирования;
  • подпись руководителя компании-кредитора или иного представителя этой фирмы, имеющего доверенность, и расшифровку подпис
  • печать кредитора (при ее наличии);
  • составить отдельный документ (письмо или уведомление о согласии на перевод долга). Этот документ должен быть подписан руководителем компании-кредитора или другим представителем фирмы, уполномоченным на это доверенностью, и заверен печатью кредитора (при ее наличии). Главное — чтобы из текста такого документа было понятно, на перевод какого долга согласился кредитор и в какой сумм Это согласие кредитор может оформить как до заключения соглашения о переводе долга (предварительное согласие), так и после и направить его либо вашей организации, либо новому должнику. Если согласие кредитора вы получили заранее, то не забудьте письменно уведомить его о заключении соглашения о переводе долга.

Допустим, ваша организация — ООО «Этюд», ваш должник — ООО «Рондо», а ваш поставщик (кредитор) — ООО «Дуэт». Согласие кредитора может быть оформлено так:

ООО «Дуэт»

109451, г. Москва, ул. Люблинская, д. 151, оф. 937

Исх. от 30.01.2015

Генеральному директору ООО «Этюд»
В.С. Богданову

О согласии с переводом долга

Общество с ограниченной ответственностью «Дуэт» в лице генерального директора Е.М. Филатова, действующего на основании Устава, в соответствии с п. 2 ст. 391 ГК РФ настоящим дает согласие на перевод долга по оплате товаров от ООО «Этюд» к ООО «Рондо» в размере 708 000 (семьсот восемь тысяч) руб., в том числе НДС 108 000 (сто восемь тысяч) руб., по договору от 19.01.2015 № 7, заключенному между ООО «Дуэт» и ООО «Этюд».

О том, кто получает согласие кредитора и как другой стороне передаются документы, подтверждающие согласие, лучше указать в соглашении.

Существенные условия сделки по переводу долга

Проконтролируйте, чтобы в соглашении о переводе долга были прописаны все важные условия сделки. К ним относятс

  • реквизиты договора с вашим поставщиком, из которого возникло переводимое обязательство;
  • содержание переводимого обязательства (в рассматриваемом случае — задолженность по оплате товаров);
  • сумма передаваемого долга — размер вашей задолженности перед поставщиком.

Стороны соглашения о переводе долга вправе оговорить объем передаваемых обязательств. Ведь перевод части долга (например, только по уплате штрафа без перевода обязанности по уплате основного долга) не противоречит законодательств Если в соглашении не будет указано, что переводится какая-то часть долга (например, только основной долг за поставку товара, а пени за просрочку оплаты вы уплачиваете сами), это значит, что долг переводится в полном объеме на тех условиях, которые прописаны в договоре между вами и вашим кредитором. Тогда больше никаких требований (допустим, уплатить проценты или штраф) кредитор вам предъявить не сможет и разбираться ему придется с новым должнико

ВНИМАНИЕ

Если в соглашении будут отсутствовать некоторые значимые условия, то существует риск, что такое соглашение будет считаться незаключенны а значит, возвращать долг кредитору придется именно

Еще один немаловажный нюанс. Чтобы налоговики не признали вашу сделку по переводу долга безвозмездной со всеми вытекающими для вас последствиями (отказ в вычете НДС и непризнание расходов по приобретенным товарам (работам, услугам), ведь вы не понесли затрат), обязательно укажите в соглашении, какие обязательства возникнут у вас перед вашим должником, если он оплатит ваш долг. Это необходимо также по той причине, что дарение между коммерческими организациями запрещен

Например, с учетом вышеприведенного примера условия соглашения могут быть сформулированы так:

Общество с ограниченной ответственностью «Этюд» (далее — Первоначальный должник) в лице генерального директора В.С. Богданова, действующего на основании Устава, и Общество с ограниченной ответственностью «Рондо» (далее — Новый должник) в лице директора А.Н. Шубина, действующего на основании Устава, согласились в следующем.

1. Предмет Соглашения.

1.1. Первоначальный должник передает, а Новый должник полностью принимает на себя обязательства Первоначального должника по оплате товаров по договору от 19.01.2015 № 7, заключенному между Первоначальным должником и Обществом с ограниченной ответственностью «Дуэт» (далее — Кредитор) в объеме и на условиях, предусмотренных в данном договоре.

1.2. Долг Первоначального должника перед Кредитором, передаваемый по настоящему Соглашению Новому должнику, включает уплату Кредитору денежных средств в сумме 708 000 (семьсот восемь тысяч) руб., в том числе НДС 108 000 (сто восемь тысяч) руб.

2. Порядок перевода долга.

2.1. Первоначальный должник в срок не позднее 2 рабочих дней с момента подписания Соглашения обязуется передать Новому должнику заверенные копии договора, указанного в п. 1.1 Соглашения, по которому осуществляется перевод долга и иных документов, регламентирующих его взаимоотношения с Кредитором, а именно товарной накладной № 48 от 23.01.2015 на сумму 708 000 (семьсот восемь тысяч) руб., в том числе НДС 108 000 (сто восемь тысяч) руб.
Передача документов оформляется двусторонним актом, подписываемым Первоначальным должником и Новым должником и являющимся неотъемлемой частью Соглашения.

2.2. В качестве оплаты за перевод долга по настоящему Соглашению Первоначальный должник погашает задолженность Нового должника перед ним, возникшую на основании договора от 29.12.2014 № 76, в размере 708 000 (семьсот восемь тысяч) руб., в том числе НДС 108 000 (сто восемь тысяч) руб. С момента подписания Соглашения соответствующая задолженность Нового должника перед Первоначальным должником погашается в вышеуказанном размере при условии выполнения Новым должником взятых на себя обязательств по настоящему Соглашению.

2.3. С момента подписания настоящего Соглашения Первоначальный должник выбывает из соответствующего обязательства перед Кредитором.

Налоговые последствия перевода долга

Для признания доходов и расходов важно знать, на какую дату соглашение между вами и новоиспеченным должником вступает в силу.

ВАРИАНТ 1. Кредитор дает предварительное согласие на замену должника (до заключения соглашения о переводе долга). Тогда перевод считается состоявшимся в момент получения кредитором уведомления о заключении соглашения между первоначальным и новым должнико Узнать, какого числа кредитор получил уведомление, можно:

  • из почтового уведомления о вручении, если кредитора известили по почте вы или новый должник. Сторона, известившая кредитора, должна передать другой стороне копию почтового уведомления о вручении;
  • из расписки кредитора на вашем экземпляре копии уведомления о заключении соглашения о переводе долга, если документы кредитору доставил курьер. Расписка кредитора должна содержать:
  • дату получения уведомления;
  • инициалы и должность представителя кредитора, а также его подпись;
  • печать или штамп кредитора для входящей корреспонденции.

ВАРИАНТ 2. Кредитор не давал предварительного согласия на перевод долга. В таком случае ваше соглашение с новым должником вступает в силу на дату получения согласия кредитора, то есть в тот день, когда:

  • кредитор поставил отметку о своем согласии на соглашении о переводе долга;
  • он написал письмо о своем согласии на перевод долга. У вас должно быть или само письмо, или его копия, если кредитор адресовал свое согласие не вам, а новому должнику.

Вашему поставщику платит задолжавший вам покупатель

СИТУАЦИЯ 1. На момент перевода долга вы уже поставили товары своему покупателю. В этом случае после перевода долга вы своему поставщику уже ничего не платите. Зато и ваш покупатель (новый должник) вам теперь ничего не должен, но при условии, что суммы задолженностей совпадают.

НДС. На момент перевода долга никаких последствий по НДС у вас не возникает. Входной налог по приобретенным у поставщика товарам (работам, услугам) вы приняли к вычету ранее, и восстанавливать его при переводе долга не нужно, поскольку для получения вычета неважно, кто будет оплачивать купленный това А налоговую базу по отгрузке покупателю вы тоже определил

Налог на прибыль. При методе начисления момент оплаты не влияет на учет доходов и расходов. Выручку вы уже учли при реализации товаров покупателю. А расходы на покупку товаров у поставщика вы признаете при их продаж

Чтобы потом не удивляться, что, несмотря на перевод долга, платить кредитору придется все-таки вам, внимательно оформляйте соглашение с новым должником

УСНО. На дату вступления в силу соглашения о переводе долга и проданные, и приобретенные товары считаются оплаченными. Поэтому на дату перевода долга признавайте доход от реализаци Что касается купленных товаров, то вы учтете в расходах их стоимость и входной НДС после их реализаци

Бухучет. Несмотря на перевод долга, операции по сделкам с кредитором и новым должником отражайте в обычном порядке. При покупке товаров у вас образуется кредиторская задолженность (кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), а при их реализации — дебиторская задолженность (дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). На дату перевода долга вы погашаете кредиторскую задолженность перед вашим кредитором и уменьшаете дебиторскую задолженность вашего должника, сделав проводку Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности.

СИТУАЦИЯ 2. На момент перевода долга вы еще не поставили товары своему покупателю. Тогда сумму, которую он должен заплатить за вас вашему поставщику, считайте полученной от него предоплатой в неденежной форме.

НДС. Входной НДС по приобретенным у кредитора товарам принимайте к вычету в обычном порядке, и при переводе долга вычеты корректировать не нужн

На дату перевода долга вам нужно исчислить НДС с полученной предоплаты и выставить вашему покупателю авансовый счет-фактур

Кстати, счет-фактуру можно не выставлять, если ваш покупатель не является плательщиком НДС (или освобожден от уплаты этого налога) и в договоре с покупателем есть пункт о согласии сторон сделки на несоставление счетов-факту

В дальнейшем по отношению к покупателю все делайте как обычно: начисляйте НДС при отгрузке ему товаров и принимайте к вычету налог, исчисленный с предоплат

Налог на прибыль. Порядок признания доходов и расходов не отличается от обычного, так как момент оплаты ничего не решает. Сумму неденежного аванса не включайте в доходы, а выручку признавайте на дату реализации. Расходы на покупку товаров у своего поставщика вы учтете в обычном порядк

УСНО. На дату вступления в силу соглашения признавайте доход в сумме переведенного долга — как полученный от вашего покупателя неденежный аван А купленные вами товары теперь считаются оплаченными. Значит, их договорную стоимость и входной НДС вы учтете в расходах после их реализаци

Бухучет. При приобретении у кредитора товаров (работ, услуг) у вас появилась кредиторская задолженность (кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). На дату перевода долга в учете сделайте следующую запись: Дт счета 60 – Кт счета 62, субсчет «Аванс» на сумму долга. Тем самым у вас отразится погашение кредиторской задолженности перед кредитором и возникновение обязательства по поставке товаров вашему покупателю.

Вашему поставщику платит ваш заемщик

Обязательство по займу, как правило, включает возврат основной суммы долга и уплату процентов. Зачесть такой долг заемщика вследствие перевода на него долга можно либо полностью, либо в части. Поэтому, проверяя документы, сопоставьте размер переведенного на заемщика долга с суммой займа и задолженностью по процентам. Так вы сможете понять, погашены ли вашим заемщиком все обязательства по выданному займу.

НДС. В результате перевода долга никаких последствий по НДС у вас не будет. Входной НДС, предъявленный поставщиком, вы уже приняли к вычету, и восстанавливать его не Что касается отношений с заемщиком, то здесь обязательств по исчислению НДС у вас не возникне

Налог на прибыль. Замена должника в обязательстве не меняет обычный порядок признания расходов на покупку товаров. А с обязательством заемщика поступайте так:

  • погашенную задолженность по возврату основной суммы займа не включайте в доход
  • если задолженность по процентам погашена, то сумму процентов, которые еще не были учтены при расчете налога на прибыль (это проценты за последний календарный месяц за период с числа по дату перевода долга), отразите во внереализационных дохода

УСНО. На дату вступления в силу соглашения о переводе долга купленные товары считаются оплаченным Что касается погашенного обязательства заемщика, то:

  • дохода в виде основной суммы займа у вас не возникне
  • причитающиеся к получению, но не уплаченные ранее проценты на дату перевода долга включайте во внереализационные доход

Бухучет. У вас в учете есть кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму долга перед кредитором за поставленные товары, а также дебетовое сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») на сумму выданного займа и по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму задолженности по процентам. На дату вступления в силу соглашения о переводе долга в учете нужно сделать проводки: Дт счета 60 – Кт счета (счета 76), в результате чего погашается кредиторская задолженность перед кредитором и задолженность заемщика по договору займа (по основной сумме займа и по процентам, начисленным, но не полученным от заемщика на эту дату).

Как видите, сложностей с учетом перевода долга возникнуть не должно. Важно правильно оформить сопутствующие этой сделке документы, чтобы в дальнейшем не вызвать нареканий ни у деловых партнеров, ни у налоговиков.

Читайте также:  Договор купли-продажи гаража в 2020: бланк, порядок заключения, регистрация, земельный участок
Ссылка на основную публикацию