Оплата по договору подряда – возможные схемы

Договор подряда с оплатой по частям

Разновидности схем оплаты работ по подрядному договору

По умолчанию схему оплаты работ по договору подряда содержит диспозитивная норма п. 1 ст. 711 Гражданского кодекса РФ (далее — Кодекс): оплата после сдачи работ. Однако данная схема применяется не так часто в силу разнообразия подрядных отношений. Как позволяет это диспозитивность нормы, заказчик и подрядчик устанавливают порядок оплаты самостоятельно.

Исходя из сложившейся практики, можно выделить несколько квалификаций применяемых схем:

  1. По наличию авансового платежа:
    • с авансом;
    • без предварительной оплаты.
  1. По количеству платежей:
  • единовременная выплата (например, 100-процентный аванс или оплата всех работ по факту);
  • выплата, состоящая из нескольких платежей (аванс и оплата работ по факту, оплата отдельного этапа / отдельных этапов и т. д.).

Чем более сложный и протяженный во времени комплекс работ предстоит выполнить подрядчику, тем большее количество выплат предусматривается договором. Как правило, отдельные выплаты устанавливаются в процентном соотношении к цене договора. О том, из чего складывается цена в подрядном договоре, вы узнаете, ознакомившись с нашей статьей «Что включает в себя цена договора подряда?».

Разновидности схем оплаты работ по подрядному договору

Как мы отметили выше, поэтапная оплата работ по договору подряда устанавливается в тех случаях, когда производимые работы сложны и занимают длительный временной отрезок. Каждый этап должен иметь четко сформулированный результат.

Например, этапы работ по ремонту квартиры могут выглядеть следующим образом:

  • Этап 1. Штукатурка стен и потолков,
  • Этап 2. Стяжка полов, монтаж электрической разводки, коллекторная разводка труб водопровода и канализации.
  • Этап 3. Шпатлевка и шлифовка стен, укладка плитки на стены и пол в ванной комнате и туалете.
  • Этап 4. Наклеивание обоев в комнате и на кухне, укладка линолеума, монтаж напольного плинтуса, монтаж натяжных потолков.

По окончании каждого из этапов подрядчик сдает выполненный объем работ заказчику, что фиксируется в актах сдачи-приемки работ по этапу. При принятии заказчиком работ по этапу без замечаний производится их оплата в сроки, указанные в договоре.

Полное 100-процентное авансирование в подрядных обязательствах, в отличие, например, от договора поставки, применяется редко. Это вызвано продолжительностью выполнения работ: если сроки поставки исчисляются, как правило, днями, то сроки производства работ — месяцами и даже годами. Заказчику выгоднее использовать схему с авансированием отдельных этапов работ. Поэтому полная предоплата применяется в основном для мелких, непродолжительных работ.

В силу ст. 719 Кодекса подрядчик, не получивший авансовый платеж, может при наличии обстоятельств, свидетельствующих, что такой платеж не будет произведен:

  • не начинать производство работ;
  • приостановить начатые работы;
  • отказаться от выполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.

Пример договора с полной предоплатой можно посмотреть по ссылке: Образец договора подряда с предоплатой 100 процентов.

Запрет на оформление договора подряда с почасовой оплатой в действующем законодательстве отсутствует. П. 1 ст. 709 Кодекса позволяет указывать способ определения цены подрядного договора. В данном случае достаточно определить стоимость часа производства работ, и итоговая стоимость работ будет рассчитываться путем умножения стоимости 1 часа на количество отработанных часов.

Однако подрядный договор оформляется с целью изготовления либо переработки существующей вещи — любая работа в силу п. 1 ст. 703 Кодекса должна заканчиваться передачей результата работ заказчику. Кроме того, почасовая оплата в договоре, где подрядчиком выступает физлицо, является признаком, по которому данный договор может быть признан трудовым (кассационное определение Суда Ненецкого автономного округа от 13.09.2011 по делу № 33-161/2011).

В то же время нельзя признать отношения трудовыми исключительно по признаку почасовой оплаты, если по остальным критериям их можно отнести к подрядным (определение Приморского краевого суда от 29.10.2013 по делу № 33-9215).

Нередко подменяется предмет договора и подрядным договором называется соглашение на оказание услуг. В данном случае наименование договора не имеет определяющего значения — в случае спора между сторонами суд квалифицирует договор в зависимости от его правовой сущности. Где проходит граница между договорами на оказание услуг и подрядными договорами, вы узнаете из статьи “Чем отличается работа от услуги – судебная практика”

Итак, действующее законодательство не ограничивает стороны подрядного договора в выборе схемы оплаты. Возможна выплата авансового платежа в размере 100%, оплата всех работ по факту, а также часто используется сочетание предоплаты в размере 20–30% от стоимости работ с последующей оплатой 80–70% стоимости по факту производства работ.

Оплата фактически выполненных работ

Оплата фактически выполненных работ по договору подряда происходит практически всегда, исключением является 100-процентная предоплата. В любом случае подрядчик должен сдать результат работ, а заказчик — его принять.

Наиболее полно процесс сдачи и приемки работ урегулирован для договоров строительного подряда в ст. 753 Кодекса:

  • подрядчик оповещает контрагента о готовности результата работ / этапа работ;
  • заказчик, получивший уведомление, обязан немедленно приступить к приемке;
  • заказчик организует и проводит приемку за свой счет, если другое правило не установлено в договоре;
  • заказчик может отказаться от приемки, если будут выявлены недостатки, препятствующие использованию результата работ в целях, которые прописаны в договоре, при условии что выявленные недостатки не могут быть устранены сторонами договора;
  • сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляется актом (с правилами составления данного документа можно ознакомиться, прочитав статью «Акт выполненных работ по договору подряда – образец»).

В том случае, если один из контрагентов отказался подписывать акт сдачи-приемки выполненных работ, вторая сторона подписывает документ единолично. Недействительность одностороннего акта может быть установлена в судебном порядке при признании мотивов отказа от подписания акта обоснованными (п. 4 ст. 753 Кодекса).

Оплата выполненных работ производится в сроки, установленные договором, которые отсчитываются от дня подписания акта.

Образец счета на оплату работ

Наряду с актом выполненных работ подрядчик в целях получения оплаты по договору подряда безналичным способом должен направить в адрес заказчика счет. Его форма отсутствует в альбомах унифицированных форм, поэтому при его составлении нужно руководствоваться положениями п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Таким образом, счет на оплату работ должен содержать:

  • название документа («Счет»);
  • дату его составления;
  • название и адрес подрядчика;
  • его банковские реквизиты;
  • название заказчика;
  • перечень выполненных работ и их стоимость, а также реквизиты подрядного договора;
  • подпись главбуха подрядчика либо другого уполномоченного лица;
  • подпись директора подрядчика.

Договор подряда с физлицом – налоги, взносы, образец

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

1. Что такое договор подряда

Договор подряда (договор гражданско-правового характера ГПХ) – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик – принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

  1. бытовой;
  2. строительный подряд;
  3. подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
  4. подрядные работы для государственных нужд.

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

2. Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
  • на юридических лиц – от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Сравнение договора подряда и трудового договора

Процесс труда, т.е выполнение сотрудником определенных функций, определенных для его должности.

Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.

Заработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.

Оплата производится по результату работы.

Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации.

Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Вещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю.

Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

  1. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
  2. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.
  3. Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.

Плюсы договора подряда для заказчика

+1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

+2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

+3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

Плюсы договора подряда для подрядчика

+1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связанны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

3. Как оформить договор подряда с физлицом

В договоре подряда (скачать примерную форму) рекомендуем учесть следующие пункты:

  • Дата начала и окончания работы;
  • Порядок оплаты выполненной работы;
  • Перечень работ или услуг, требующих выполнения (необходимо определить содержание, объем и результат выполняемой подрядчиком работы);
  • Требования к качеству выполняемой работы (требования, которые подрядчик будет обязан соблюдать);
  • Гарантийный срок (срок, в течение которого подрядчик обязуется обеспечить соответствие качества результата работы условиям договора и несет ответственность перед заказчиком за выявленные недостатки результата работы);
  • Порядок приема-сдачи работ;
  • Ответственность сторон;
  • Срок действия договора.

После выполнения работ, оформляется акт выполненных работ на основании договора подряда. Акт подписывается физическим лицом и руководителем. В акте указывается сумма вознаграждения. Данный договор освобождает организацию от обязанности оплачивать работу каждые полмесяца, оплата происходит только в сроки предусмотренные договором. За нарушение сроков оплаты работ или услуг, заказчик несет ответственность в виде процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст. 395 ГК РФ). При заключении договора подряда, мы рекомендуем прописывать срок и вид выполняемых работ, цену договора. При этом цена может состоять из двух частей: вознаграждения за работу подрядчика и компенсации его издержек (ст. 709 ГК РФ). Всё это важно, чтобы налоговая инспекция не сочла договор подряда – трудовым.

4. Кто платит налоги и взносы по договору подряда с физлицом

Вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ (ст. 208 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо – нерезидент РФ. Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами – на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет (ст. 226 НК РФ). В той же статье НК РФ есть исключения – сделки с ценными бумагами, выигрыши. Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода. Обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах (форма 2-НДФЛ). Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе.

Если налоговый агент не может по каким-то причинам удержать у налогоплательщика сумму налога, то он обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога.

Если налоговый агент не выполнит свои обязанности (исчисление, удержание, перечисление) – грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Страховые взносы

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

  • выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
  • выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
  • выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
  • выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам.

Читайте также:  Договор поручительства: как составить

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

5. Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом

  1. Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  2. Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
  3. Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
  4. Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
  5. Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
  6. Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Выводы

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

  • законодательно определено четыре вида договора подряда;
  • каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
  • после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
  • по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Фирммейкер, июль 2015
Анастасия Конатова (Чижова)
При использовании материала ссылка обязательна

Договор подряда с физическим лицом: оплата и порядок заключения

Согласно официальным источникам договором подряда является соглашение, в рамках которого подрядчик соглашается сделать работу по требованию заказчика, а потом предоставляет ему итоговый результат этой работы. Заказчик же в свою очередь должен принять выполненную работу, своевременно оплатив её.

Данный вид договора появился ещё в эпоху Древнего Рима, и в правовой системе государства утверждался в качества рабочего найма. Договорные обязательности классифицировались на 3 основные разновидности:

Понятие договора подряда

Что такое подрядный договор?

После того как на территории СССР завершились революции, в законодательной системе подряд стал отдельной разновидностью договора.

Согласно Гражданскому Кодексу 1922 года по основному договору подрядчик выражает своё согласие на выполнение конкретной трудовой деятельности по просьбе заказчика, а последний в свою очередь обязуется предоставить вознаграждение в необходимом размере за проделанную работу.

ГК от 1964 года дал подряду статус договора, согласно которому подрядчик соглашается на проведение конкретной рабочей деятельности по заказу второй стороны договорного соглашения, основываясь на собственных либо предоставляемых заказчиком материалах.

Заказчик же в свою очередь должен принять готовый результат и своевременно его оплатить.

Гражданский Кодекс Российской Федерации от 1994 года договор подряда классифицирует на:

  1. Подряд бытовой;
  2. Подряд строительного типа;
  3. Подряд, принятый для реализации изыскательских и проектных программ;
  4. Государственные работы по подряду.

Подрядный договор с физлицом оформляется только для проведения однократных работ. В качестве примеров можно привести:

  • услуги юриста;
  • проведение ремонтных работ в офисном помещении;
  • покраску стен.

Как оформляется договор подряда

Порядок оформления договора.

В подрядном договоре необходимо взять на заметку следующие несколько разделов:

  1. Точный срок начала/завершения работы;
  2. Правила оплаты проделанной работы;
  3. Полный список услуг либо работ, которые требуют немедленного выполнения (нужно разобраться в содержании, учесть объём, ознакомиться с конечным результатом работы, проделанной подрядчиком);
  4. Основные требования в отношении качества осуществляемой работы (набор требований, исполнить которые подрядчик должен в обязательном порядке);
  5. Гарантийный период (временной промежуток, в пределах которого подрядчик должен реализовать свои задачи, обеспечив финальный результат должным качеством, не противоречащим договорным условиям). Во время выполнения своих договорных обязательств подрядчик всегда ответственен за любые погрешности, обнаруживаемые в итоговом варианте, перед лицом, которое выступает в роли заказчика;
  6. Основной порядок получения и сдачи готовых работ;
  7. Взаимоответственность сторон;
  8. Период действия договорных обязательств.

Когда все работы окажутся завершены, то придётся оформить акт реализованных работ, взяв за основу договор подряда. Подписание акта осуществляется физлицом и главным руководителем.

Документ содержит размер денежной суммы, которая должна быть выплачена подрядчику заказчиком после получения вторым готового результата.

Это договор избавляет организационную структуру от необходимости оплачивать выполненную работу ежемесячно, перечисление заработной платы происходит лишь в период, который был предусмотрен самим договором.

В случае нарушения установленных сроков выплат работникам, лицо, выступающее в качестве заказчика, несёт полную ответственность, основываясь на ставке рефинансирования ЦБ Российской Федерации, в процентном виде.

Особенности бухгалтерского учета при договоре подряда

Бухгалтерский учет — важная часть договора.

Денежная стоимость реализованных работ учитывается организацией в виде расхода на простые виды трудовой деятельности.

Затраты денежных средств на проведение ремонтных работ в офисных помещениях отражаются согласно дебету установленного счёта в полном соответствии кредиту основного счёта.

Взносы страховые, которые начисляются на целую сумму переведённого подрядчику денежного вознаграждения, являются частью расходов, связанных с обычной деятельностью предприятия. В учётных данных появляется запись дебета основного денежного счёта.

Издержки организации, которые связаны с начислением заработной платы физлицу, не являющемуся сотрудником фирмы или предприятия, за проведение им трудовой деятельности по подрядному договору принимаются во внимание как часть издержек, возникших из-за денежных выплат работникам на базе Налогового Кодекса Российской Федерации.

В зависимости от способа перечисления денежных средств, издержки, связанные с оплатой трудовой деятельности, учитываются на ежемесячной основе, принимая во внимание перечисленную сумму. Взносы страховые, переведённые организацией подрядчику, считаются частью общих расходов, которые связаны с разработкой и выпуском, на момент их перевода.

Иногда возникают ситуации, когда заключение договора происходит между организацией и её собственным сотрудником. Тогда денежная сумма будет отражаться согласно кредиту основного счёта.

Если был заключён договор подряда с конкретным работником, являющимся членом штата организации, то трудовая деятельность по этому договору может осуществляться в нерабочие часы.

В противном случае деятельность будет расцениваться как общее выполнение трудовых обязанностей.

Договор подряда: достоинства и недостатки

Важно различать трудовой договор и договор подряда.

Данный договор является одним из главных объектов внимания для налоговых структур. Представители налоговых служб способны признать документ трудовым, из-за чего организацию впоследствии может ожидать крупный штраф.

Статья номер 15 Трудового кодекса Российской Федерации не предусматривает заключение договоров гражданско-правового образца, которые фактическим образом отвечают за регулирование трудовых взаимоотношений между сотрудником организации и его работодателем.

Самая минимальная стоимость штрафа обычно составляет пять тысяч рублей.

Кроме этого, понадобится выплатить определённые денежные суммы сотруднику фирмы, к примеру, отпускные.

Между договором подряда и трудовым договором существуют некоторые различия. К примеру, главной целью трудового договора является реализация работником конкретных функций, определяющихся для его статуса.

Договор подряда же подразумевает достижение лицом, выступающим в роли подрядчика, конкретных результатов, а также передачу готовой работы в указанные сроки. Перечисление зарплаты по трудовому договору происходит каждый месяц, вне зависимости от итогового результата.

При договоре подряда оплата трудовой деятельности осуществляется в соответствии с итоговым результатом.

Согласно правилам трудового договора сотрудник находится в подчинении правилам внутриорганизационного рабочего распорядка. Договор подряда указывает на то, что подрядчик самостоятельным образом может определять методы осуществления задачи, поставленной перед ним заказчиком.

Если принимать во внимание права на собственность, то в трудовом договоре имущество, производимое работником, является собственностью работодателя. Договор подряда же утверждает, что предмет, созданный подрядчиком, является его собственностью до того, как совершится передача имущества заказчику.

Положительные характеристики договора подряда для стороны заказчика:

  • большинство условий официального соглашения, а также особенности финансирования отличаются довольно свободной трактовкой;
  • выплаты взносов по денежному вознаграждению производить не потребуется;
  • нет необходимости в оплате больничных, а также отпусков.

Положительными чертами договора подряда для стороны подрядчика является уменьшение базы, облагаемой налогами, на общую стоимость реальных расходов, связанных с осуществлением обязательств подрядного характера. Издержки должны быть подтверждены официальными документами соответствующего образца.

Особенности налогообложения

  1. Уплата налогов на доходы физлиц по ДП.

Особая система налогообложения.

С перечисления денежных выплат физлицу по ДП, организация обязана проконтролировать и перевести в основной бюджетный фонд налог на прибыль физлиц при осуществлении ими фактических материальных выплат.

Налогообложение осуществляется в соответствии с 13-процентной ставкой. Ещё организация обязана передать в налоговую структуру всю информацию, касающуюся доходов;

  1. Уплата взносов страховых компаний по ДП.

Помимо налогов на доходы физлиц, организация должна в обязательном порядке рассчитывать и уплачивать взносы страхового типа в некоммерческие фонды, находящиеся под контролем государственных структур. К таким фондам относится:

  • фонд пенсионный;
  • фонд медстрахования.

Однако сумма денежных выплат не подвергается налогообложению со стороны фонда соцстрахования.

Важно помнить, что взносы по страховке будут уплачиваться лишь тогда, когда в договоре будут присутствовать условия, указывающие на то, что фирма или предприятие должны вносить плату за страховку.

Законодательство Российской Федерации предусмотрело все особые случаи, при которых налогообложение не может быть произведено. Среди подобных случаев можно выделить следующие:

  • закрепление официального соглашения совместно с представительными органами, которые были зарегистрированы как ИП. Индивидуальные предприниматели должны самостоятельным образом осуществлять перечисление всех взносов в соответствии с тарифами, закреплёнными в законодательной системе;
  • заключение договорных обязательств с иностранными лицами либо людьми, не имеющими гражданства, которые на временной основе пребывают на территории Российской Федерации;
  • проведение сделок по ДП со студентами, которые обучаются по форме очного типа в ВУЗах РФ. Студенческие организации полностью освобождены от налоговых выплат страховым компаниям.

Особенности заключения договора подряда

В договоре важно прописать сроки.

Перед тем как заключить договорные обязательства нужно провести его тщательный анализ, чтобы обнаружить возможные спорные нюансы, которые позволяют трактовать содержание ДП как содержание трудового договора.

В договоре подряда необходимо отразить следующие нюансы:

  1. Текст документа должен точно указывать срок, в период которого рабочая деятельность может осуществляться;
  2. Сумма денежного вознаграждения должна отражаться за полное количество выполненных работ, не подразделяясь на отдельные периоды времени;
  3. Документ не должен ссылаться на инструкции должностного типа или на характер функционирования предприятия;
  4. Факт завершения рабочей деятельности должен обязательно подтверждаться законодательным актом, регулирующим правила приёма проделанных работ.

Таким образом, если правильно подойти к особенностям составления ДП, то организация сумеет значительным образом сэкономить свои средства на выплате взносов страховым компаниям.

Из этого видео вы узнаете о схемах подрядного обязательства.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Договор подряда. Работа по договору подряда

Если сотрудничество работодателя и сотрудника предполагается постоянным или на более-менее долговременной основе, то для его оформления заключается трудовой договор. Но если работодатель больше заинтересован в результате, чем в процессе сотрудничества, к тому же взаимодействие планируется разовым, то отношения переходят в гражданско-правовую плоскость: подписывается договор подряда.

Договор подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом — крайне удобная форма сотрудничества, особенно для работодателя. Вся ответственность, которую работодатель несёт перед работником ограничивается только рамками договора. Воспользуйтесь им, скачав по ссылкам ниже:

Договор подряда между юридическими лицами

Между юридическими лицами данный тип договора также не редкость. По сравнению с аналогичным договором, заключаемым с физическим лицом, имеет ряд особенностей, о которых в том числе пойдёт речь ниже. А пока — сохраните у себя файлы, обязательно пригодятся:

Опираясь на Закон

Соглашение, в соответствии с которым заказчик (работодатель) дает подрядчику (наемному работнику) определенное задание с последующей оплатой результата, и есть договор подряда.

Положения, которыми регулируется такой вид отношений, закреплены не в Трудовом, а в Гражданско-правовом кодексе (гл. 37-38 ГК РФ). Кроме этого, к отдельным видам договоров применимы специализированные правовые акты, такие, как защита прав потребителей, федеральные законы, касающиеся архитектурной, инвестиционной деятельности и др.

Договор с характером

Особенности и отличия договора подряда от других видов согласовательных документов:

  1. Консесуальность. Договор подряда заключен с того момента, как стороны согласовали условия и скрепили обещание их выполнить подписями. Больше никаких дополнительных действий для начала действия договора не требуется.
  2. Взаимообязанность. Обе стороны юридически равны. Основа договоров такого типа – изначальное взаимное доверие и добрая совесть.
  3. Возмездность. Обе стороны, выполнив договор, получают определенный профит.
  4. Делимость предмета. Если полученный результат можно разделить на несколько равноправных самостоятельных частей, предмет договора считается делимым. Неделимый предмет подразумевает единичность результата действий подрядчика.

Договоры подряда могут быть различными, чаще всего заключаются такие:

  • строительный;
  • бытовой;
  • проектный;
  • муниципальный или государственный;
  • на научные исследования.

Договор подряда во многом напоминает другие обязательства, где предусматривается выполнение определенных действий, но в нем много уникальных особенностей, делающих такой документ отдельной формой соглашений.

Вид договораСходство с договором подрядаРазличие
Другой договорДоговор подряда
1Договор купли-продажиПо договору передается вещь (материальный объект)Можно передавать не только предметы, но и права, недвижимость, комплексы имущества, а также энергиюМожно передавать только вещи (созданные или преобразованные)
Регламентируется только передача предмета договораРегламентируется процесс изготовления или преобразования вещи
Предметы договора – Вещи, имеющие родовые признакиПредметы договора индивидуально определены
2Договор оказания услугИсполнитель производит определенные действия, как того просит заказчикДеятельность может не иметь овеществленного результата (обучение, лечение и т.п.)Только материальный результат деятельности
3Трудовой договорМожно заключить один вместо другого, только с разными правовыми последствиямиВнутренний трудового распорядок коллективаОрганизация труда подрядчика не имеет значения
Гарантированная зарплата независимо от результатов трудаОплата по факту предоставления результата
Нормированный рабочий деньИмеют значение финальные сроки выполнения
Материальная база работодателяСредства для производства принадлежат подрядчику
Социальные льготы (отпуск, больничный, пенсия)Отсутствуют
То, что создает работник, принадлежит работодателюДо передачи собственник вещи – подрядчик

Взгляд с разных сторон

Стороны у договора подряда 2: заказчик и подрядчик. Ими могут быть как физические, так и юридические лица, а также ИП (в любом сочетании между собой).

Законом не возбраняется привлекать дополнительных исполнителей – субподрядчиков. Тогда первый подрядчик будет выступать генеральным, ответственным перед заказчиком, субподрядчики же ответственны уже перед ним. Если предмет договора делимый, каждый субподрядчик отвечает за свою долю. В случае неделимости ответственность субподрядчиков солидарная.

СПРАВКА! Отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиками регламентируются отдельным документом – договором субподряда.

Без чего договора подряда не будет

В договоре подряда к существенным элементам относится предмет договора и сроки выполнения. Еще одним элементом, не влияющим на существенность, признается цена, иногда составленная как смета. Рассмотрим эти элементы подробнее.

О каком предмете речь?

Договор подряда подразумевает определенный предмет – результат, ради которого договор был заключен. Достигнутый результат должен быть материальным, отделимым от обеих сторон. Кроме того, должна быть возможность гарантировать качество результата, оно должно зависеть от объективных факторов.

НАПРИМЕР: качество построенного фундамента для дома зависит от используемых материалов, соответствовать определенным СНиПам, ГОСТам и иметь гарантийный срок (то есть фундамент должен прослужить определенный срок). А вот курс английского языка, пусть даже проведенный самыми лучшими учителями с использованием сертифицированных пособий, совсем не обязательно будет усвоен слушателями. Поэтому последний не может быть предметом договора подряда, в отличие от первого.

Читайте также:  Протокол разногласий к договору поставки - образец

Итак, предметом договора подряда может быть только вещь или свойство этой вещи:

  • вновь созданный материальный предмет (например, изготовленный стол);
  • новое свойство уже готовой вещи (например, усовершенствованный или отремонтированный прибор);
  • другой результат, имеющий овеществленность (например, разработанная документация).

Проставьте сроки

Сроки, прописанные в тексте, являются существенными – без них договор подряда не будет действителен. Надо отмечать начальные и конечные даты работ. Допускается установка промежуточных этапов, особенно в длительных договорах. Уложиться в отведенное время – проблема подрядчика. Но, если это оговорено условиями, даты можно передвинуть по инициативе обеих сторон.

Скорейшее выполнение договора, чем это указано, остается на усмотрение подрядчика. Если в договоре есть пункт о срочности, опережение сроков будет оплачено дополнительно.

ВАЖНО! Когда заказчик видит, что подрядчик точно не уложится в сроки по причине позднего начала или недостаточного темпа работы, допустим отказ от договора и требование о возмещении убытков.

Обратная сторона также имеет право на оплату результатов труда вовремя. Если заказчик а тянет с принятием работы, уклоняясь от контактов с подрядчиком, то последний вправе, проинформировав заказчика дважды, через месяц после истечения сроков продать результат своего труда, взяв себе положенную сумму и отправив остальную сумму заказчику на счет.

Все имеет цену

Для договоров подряда стоимость – не обязательное условие. Вместо проставления цифр можно указать, каким образом устанавливается вознаграждение: обычно это издержки труда плюс плата за работу. Цену можно и не указывать: в таком случае, расчет происходит по аналогичным ценам за подобные работы.

К СВЕДЕНИЮ! Цена не обязательно фиксируется в денежном эквиваленте: по договоренности, подрядчику может оказаться определенная услуга или передаться некое имущество.

Если подряд объемный, длительный и предусматривающий разные виды работ, стоимость логичнее оформить сметой. Составить ее может любая сторона. Если стороны не приняли решение о приблизительности сметы, она по умолчанию учитывается как твердая – то есть отступать от ее положений в сторону превышения недопустимо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подрядчик, превысивший твердую смету, может получить отказ от дальнейшего сотрудничества (с возмещением выполненной части работы). Но если перерасход связан с объективными причинами, например, ростом стоимости расходников, те же права есть у подрядчика (ст.451 ГК РФ).

Имею права, но также обязан

Подрядчик обязан:

  • соблюдать договорные сроки и смету;
  • использовать для работы свои силы, средства и материалы, если в договоре не указано другое, при этом гарантировать надлежащее качество инструментов, оборудования и материалов;
  • выполнить работу качественно (если стандарты и сроки гарантии не прописаны в договоре, то применяются обычные требования для данной категории предметов);
  • информировать заказчика обо всех обстоятельствах, могущих повлиять на результат (изменение качества материалов, сроков, сметы), приостановив работу, пока заказчик не прояснит ситуацию.

Что может ждать подрядчика:

  • отказ заказчика и взыскание компенсации;
  • при качестве ниже требуемого – отказ, требование замены предмета договора, исправления недостатков, снижение цены, возмещения расходов на исправление;
  • если подрядчик своевременно не сообщил заказчику об изменившихся обстоятельствах и продолжил выполнение без согласования, то ссылка на эти обстоятельства учтена не будет.

Заказчик обязан:

  • в случае, когда договор предусматривает изменение качества вещи, то предмет договора надо предоставить своевременно и в должном состоянии;
  • если обеспечение лежит на заказчике, то все необходимое также должны быть предоставлено в срок;
  • вовремя реагировать на обращения подрядчика;
  • своевременно принять работу по процедуре сдачи-приемки;
  • совершить оплату.

Чем рискует заказчик:

  • компенсацией подрядчику в случае одностороннего отказа от работы;
  • приостановлением работы без своевременного обеспечения (если это оговорено);
  • перенесением сроков или удорожанием работы (если есть проблемы с содействием работе);
  • не проверив качество при передаче, апеллировать к явным недостаткам работы.

Принимаем готовый результат

Бумага, в которой фиксируется выполнение работы подрядчиком и удовлетворения ею заказчиком, называется актом приемки выполненных работ. Он обязателен только для строительных подрядов (п.4. ст.753 ГК), но используется и в других соглашениях. Этот документ может служить доказательством в случае судебных споров. Особенности содержания акта фиксируются в договоре подряда и приложениях:

  • форма договора (законодательно не определена);
  • порядок подписания сторонами;
  • сроки подписания;
  • лица, уполномоченные для подписи;
  • ответственность сторон за неподписание.

Мануал по заключению договора подряда

Форма договора подряда законодательно не зафиксирована, но гражданская практика выработала наиболее универсальный вид договоров такого типа. Самое главное – достичь соглашения по всем пунктам, особенно существенным: именно тогда договор будет считаться заключенным (п.1. ст.432 ГК РФ). Первое, что необходимо сделать при заключении договора подряда, это тщательно проработать содержание, правильно сформулировав основные положения. Пройдем по всем этапам составления такого договора.

  1. Формулировка преамбулы. Нужно привести полные наименования сторон договора: указать реквизиты юридических лиц и ИП, привести паспортные данные физических лиц.
  2. Предмет договора. В следующем пункте надо изложить, в чем состоит задание заказчика. За детализацией можно сослаться на приложения к договору, где все необходимые качества будут оговорены подробно.
  3. Сроки действия договора. Указать конкретные даты начала и завершения работ, при необходимости – промежуточные сроки.
  4. Денежные вопросы. Нужно указать цену работы (в денежном или ином эквиваленте), если предусмотрена смета – согласовать ее и сделать отметку о допустимости превышения (твердости). В этом пункте желательно оговорить условия расчета и порядок платежей по договору, возможность аванса и т.п.
  5. Обязательства и ответственность сторон. Несмотря на общепринятость многих норм, лучше их изложить как можно конкретнее, оговорив ответственность в случае неисполнения обязанностей.
  6. Производство. В этом разделе стоит уточнить порядок соблюдения требований при производстве работ и контроль заказчика над процессом выполнения.
  7. Сдача-приемка работ. Надо предусмотреть условия, по которым будет происходить передача предмета договора, и особенно составление об этом соответствующего отдельного документа – акта приема-передачи. В этом пункте также надо указать сроки подписания акта после окончания работы.
  8. Гарантии. Тут прописываются поручительства и гарантии по договору, возможные риски подрядчика и заказчика.
  9. Порядок и условия расторжения лучше уточнить в отдельном пункте.

Не допускайте ошибок:

  • правильно квалифицируйте договор подряда от других видов договорных отношений;
  • определите, на каких нормах законодательства строится договор;
  • пропишите как можно подробнее все субъективные моменты договора;
  • уделите особое внимание существенным условиям договора – предмету и срокам (указывайте их в обязательном порядке и правильно определяйте);
  • пункты 8 и 9 очень важны, хоть они и не являются обязательными, ими лучше не пренебрегать, поскольку неполнота условий о качестве и распределении рисков, ответственности за нарушение условий может принести серьезные убытки обеим сторонам.

Мануал по составлению акта сдачи-приемки работ

П.1 ст.720 ГК гласит, что осмотр результата работы и его приемка должны осуществляться заказчиком в присутствии подрядчика, одновременно они подписывают и соответствующий акт. Чтобы процедура прошла без лишних затруднений, нужно уделить внимание грамотному составлению документа. Предоставляем пошаговую инструкцию.

  1. Название. Документ называется «Акт приемки работ», далее нужно указать, каких именно, а также привести реквизиты соответствующего договора подряда.
  2. Дата составления. Она может отличаться от конечной даты выполнения работ, указанной в договоре подряда. Дату приема-передачи в тексте договоре лучше согласовать отдельно.
  3. Реквизиты сторон. Наименования и реквизиты юридических лиц, ФИО физических.
  4. Сведения о работе. Информация о виде, объеме и сроках выполнения подряда.
  5. Расчеты. Указание величины денежного или иного измерения выплаты подрядчику.
  6. Подписи. Лица, совершившие акт приема-передачи работ или уполномоченные на это заказчиком и подрядчиком, с указанием их должностей, фамилий и инициалов.
  7. Печать. Не предусмотрена законодательно, но является обычаем делового оборота, там более, что она содержит реквизиты заказчика.

ВАЖНО! Если в акте не будет хотя бы одного из перечисленных пунктов, он может быть признан недействительным.

А если работа не устраивает?

Если в процессе приемки работы выявлены недостатки, заказчик может включить их в акт (п.2 ст.720 ГК). Если это технически сложно (например, такой раздел или графа не предусмотрены), акт подписывать не следует. Мотивы отказа от подписи – обнаружение недостатков – нужно изложить в отдельном документе, который направляется или вручается подрядчику.

Если недостатки скрытые и выявились лишь в процессе эксплуатации сданного предмета договора, заказчик вправе заявить о них в пределах установленного законом срока.

Подписанный акт сдачи-приемки лишает заказчика возможности заявить о явных недостатках.

Несколько слов об оплате работ по договору строительного подряда (Мандрюков А.В.)

Дата размещения статьи: 24.03.2016

Известно, что основной целью заказчика по договору строительного подряда является получение качественного результата работ в предусмотренный договором срок. В свою очередь, главным для подрядчика является своевременная оплата выполненных работ. На практике по этому вопросу часто возникают споры, анализу которых посвящена настоящая статья.

Законодательное регулирование оплаты работ по договору строительного подряда

Оплате работ по договору строительного подряда посвящена ст. 746 ГК РФ, в соответствии с п. 1 которой заказчик обязан оплатить их в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда. Следовательно, ключевым является порядок оплаты работ, установленный сторонами в самом договоре.
Пунктом 2 ст. 746 ГК РФ установлено, что договором строительного подряда может быть предусмотрена оплата работ единовременно и в полном объеме после приемки объекта заказчиком. Таким образом, законодательство не запрещает оплату работ только после ее приемки заказчиком. При этом в соответствии с п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 51 основанием для возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является сдача результата работ заказчику.
——————————–
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 “Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда”.

К сведению. Если в договоре строительного подряда вообще не указан порядок оплаты работ, то согласно п. 1 ст. 746 ГК РФ оплата производится по общим правилам, установленным ст. 711 ГК РФ. Однако эти правила не сильно отличаются от сказанного выше, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно (п. 1 ст. 711 ГК РФ).

Договором может быть предусмотрена выплата аванса подрядчику или оплата отдельных этапов работ. Законодатель не случайно упоминает о таких порядках оплаты. Дело в том, что, выполняя работы по договору, подрядчик довольно часто несет серьезные материальные затраты, например закупает строительные материалы и арендует специальную технику и оборудование. В связи с этим он заинтересован во включении в договор условия о выплате аванса.
Требовать выплаты аванса подрядчик вправе только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда (п. 2 ст. 711 ГК РФ). Следовательно, выполнение подрядчиком работ без получения аванса не противоречит закону и не свидетельствует об отсутствии обязательства по оплате этих работ (Постановление ФАС ПО от 14.02.2013 по делу N А12-11493/2011).
Также следует помнить о том, что требование о выплате аванса может быть заявлено подрядчиком в пределах действия договора подряда, пока сохраняются денежные обязательства заказчика. Если правоотношения сторон прекращены в связи с односторонним отказом заказчика от исполнения договора, подрядчик не вправе требовать от заказчика уплаты аванса и процентов за нарушение срока его перечисления. В таком случае подрядчик на основании ст. 717 ГК РФ может требовать оплаты части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора. Кроме того, заказчик обязан возместить подрядчику убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу (Постановление ФАС ПО от 08.08.2013 по делу N А55-27142/2012).
Если договором предусмотрена поэтапная оплата работ, то стороны обязательно должны предусмотреть стоимость каждого этапа, срок его выполнения и оплаты. В противном случае условие о поэтапной оплате работ будет считаться несогласованным. В качестве примера можно привести Постановление АС ВСО от 23.09.2014 по делу N А58-6941/2013, в котором арбитры указали: стороны не предусмотрели поэтапное выполнение и поэтапную оплату заказчиком работ, поскольку в договоре не указаны начальный и конечный сроки выполнения отдельных видов работ. Напротив, стороны предусмотрели оплату работ заказчиком после окончательной сдачи результатов работы. При таких обстоятельствах подрядчик вправе требовать оплаты только после завершения всего объема работ.
Таким образом, работы по договору строительного подряда могут оплачиваться одним из трех основных способов: оплата работ после сдачи объекта заказчику; выплата аванса и окончательная оплата работ после сдачи объекта заказчику; поэтапная оплата работ.

В некоторых случаях по инициативе заказчика в договор включается условие о том, что небольшой процент от стоимости выполненных работ оплачивается после истечения определенного срока с момента выполнения работ по договору в полном объеме. В некоторых случаях такой вариант расчетов называют гарантийным удержанием либо гарантийным резервированием.
В последние годы суды спокойно относятся к данному порядку оплаты. Так, в Постановлении АС СЗО от 15.10.2014 по делу N А56-70768/2013 арбитры указали, что утвержденный договором порядок перечисления подрядчику 5% от стоимости выполненных работ (2,5% после подписания сторонами акта о приемке законченного строительством объекта и оставшиеся 2,5% по истечении 12 месяцев с момента его подписания) не нарушает установленные ст. 421 ГК РФ правила, в соответствии с которыми юридические лица свободны в заключении договора, а условия договора определяются по усмотрению сторон, и не противоречит нормам ст. 746 ГК РФ. Поэтому требование подрядчика о взыскании указанных 5% от стоимости выполненных работ и начислении на эту сумму процентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ является необоснованным до наступления момента исполнения заказчиком обязательства по оплате 5% стоимости выполненных работ.
В другом деле (Постановление АС СКО от 24.07.2015 N Ф08-5171/2015 по делу N А32-30889/2014) арбитры также указали, что условие договора об удержании 5% цены договора относится к порядку оплаты, что не противоречит положениям п. 2 ст. 746 ГК РФ. Нормы ГК РФ не ограничивают право сторон договора строительного подряда на включение в договор условий о гарантийном удержании в целях обеспечения исполнения договорных обязательств, принятых подрядчиком по договору.

Значение акта приема-передачи выполненных работ

Как было сказано выше, по общему правилу работы по договору строительного подряда должны быть оплачены после сдачи объекта заказчику. В связи с этим ключевым моментом является именно оформление акта приема-передачи результатов выполненных работ.
Согласно п. 4 ст. 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. Следовательно, надлежащим доказательством выполнения работ по договору подряда является акт об их выполнении, который должен быть подписан обеими сторонами (Постановление АС СКО от 17.12.2014 N Ф08-9880/2014 по делу N А32-8065/2014).
Однако если одна из сторон не подписывает акт, то это не означает, что документ теряет силу. Законодательство предписывает при отказе одной из сторон от подписания акта сделать в нем отметку об этом и подписать со своей стороны (п. 4 ст. 753 ГК РФ).
Односторонний акт сдачи или приемки результата работ не теряет своего правового значения и может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными (абз. 2 п. 4 ст. 753 ГК РФ).
Подрядчику также следует помнить, что односторонний акт будет иметь силу только при условии, что подрядчик известил заказчика об окончании работ и направил ему акт. Так, в п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 51 указано, что подрядчик не может ссылаться на отказ заказчика от исполнения договорного обязательства по приемке работ и требовать их оплаты на основании одностороннего акта сдачи результата работ, если фактически объект в установленном порядке заказчику не передавался (подрядчик не известил заказчика о завершении работ по договору и не вызвал его для участия в приемке результата работ).
При этом акт сдачи должен быть направлен заказчику своевременно. Например, в Постановлении АС ЦО от 22.09.2015 N Ф10-2281/2015 по делу N А14-1852/2013 арбитры отказали подрядчику в иске об оплате части работ, сославшись на то, что представленный в материалы дела акт, составленный в одностороннем порядке подрядчиком и отражающий спорные объемы работ, не был направлен заказчику до рассмотрения дела судом, а значит данные работы в установленном порядке заказчику к приемке не предъявлялись.
В силу ст. 720 ГК РФ заказчик обязан участвовать в приемке выполненных работ. Если заказчик свои обязательства по приемке работ не выполнил и не направил подрядчику мотивированный отказ от подписания актов, работы должны быть оплачены в полном объеме (Постановление АС ВВО от 03.07.2015 N Ф01-2368/2015 по делу N А82-765/2014).

Читайте также:  Существенные условия договора займа

Обратите внимание! Акты выполненных работ должны быть подписаны уполномоченным лицом. В противном случае они теряют силу (Постановление АС ВСО от 27.01.2015 N Ф02-6414/2014 по делу N А19-16209/2013).

Полномочия лиц, участвующих в приемке выполненных работ, должны быть подтверждены соответствующей доверенностью, приказом о создании приемочной комиссии либо иным документом локального характера, исходя из которого можно с достоверностью установить, что лица, проводящие приемку выполненных работ, уполномочены на это и подписывают акт приемки в пределах предоставленных им полномочий.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 182 ГК РФ действия работников заказчика по приемке работ могут свидетельствовать об одобрении их заказчиком при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей или основывались на доверенности либо полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали. Однако данные факты должны быть доказаны. Причем наличие печати заказчика на акте выполненных работ не всегда является безусловным доказательством действительности акта и принятия работ заказчиком. Так, в Постановлении ФАС СЗО от 10.10.2013 по делу N А56-32498/2012 арбитры указали, что наличие на спорных актах печати заказчика и отметки “проверил”, проставленной физическим лицом, наличие у которого полномочий на приемку работ по договору не подтверждено, является недостаточным для констатации факта проведения надлежащей приемки работ по договору.
Подписание акта приемки выполненных подрядных работ неуполномоченным заказчиком лицом при отсутствии последующего одобрения данных действий означает, что результат выполненных работ заказчиком не принят, следовательно, нет оснований для их оплаты в силу ст. ст. 702, 740 ГК РФ.
Между тем, если подрядчик представит доказательства выполнения работ и направления заказчику исполнительной документации, ссылка заказчика на подписание актов неуполномоченным лицом не будет освобождать его от обязанности по оплате выполненных работ. Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС ЗСО от 04.07.2012 по делу N А27-11614/2011. В данном случае выполнение работ было подтверждено односторонними актами, а также актами освидетельствования скрытых работ, журналом учета выполнения работ, актом рабочей комиссии о готовности законченного строительством здания для предъявления приемочной комиссии, актом приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного реконструкцией объекта и др. документами.
Следует отметить, что при рассмотрении спора о взыскании оплаты по договору строительного подряда заказчик вправе требовать взыскания с подрядчика неустойки в случае несвоевременного выполнения им работ. Например, в Постановлении АС ВСО от 16.07.2015 N Ф02-2866/2015 по делу N А33-9171/2014 арбитры удовлетворили иск о взыскании задолженности по договору подряда и неустойки, так как был установлен факт выполнения подрядчиком работ по договору подряда, отсутствовали доказательства своевременной оплаты заказчиком выполненных работ и имелись основания для начисления неустойки за просрочку оплаты работ. Встречный иск о взыскании неустойки за нарушение срока выполнения работ также был удовлетворен ввиду наличия факта нарушения подрядчиком сроков выполнения и сдачи работ по договору.

Что делать, если выполненные работы имеют недостатки?

Права заказчика при выполнении некачественных работ по договору подряда предусмотрены ст. 723 ГК РФ, в соответствии с которой заказчик вправе, если иное не установлено законом или договором, по своему выбору потребовать от подрядчика:
– безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
– соразмерного уменьшения установленной за работу цены;
– возмещения своих расходов на устранение недостатков, когда право заказчика устранять их предусмотрено договором подряда (ст. 397 ГК РФ).
Кроме того, заказчик может отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков, если отступления в работе от условий договора подряда или иные недостатки результата работы в установленный заказчиком разумный срок не были устранены либо являются существенными и неустранимыми.
Однако освобождает ли заказчика от оплаты наличие недостатков в выполненных работах? Из анализа положений ст. 723 ГК РФ следует, что заказчик вправе отказаться от оплаты работ, только если недостатки являются существенными или неустранимыми. Если недостатки являются устранимыми, заказчик обязан оплатить результат работ (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.03.2012 N 12888/11).
Если между сторонами имеется спор об объемах и качестве работ, арбитры будут принимать решение на основании материалов судебной строительно-технической экспертизы. В частности, в Постановлении АС ЦО от 17.06.2015 N Ф10-1162/2015 по делу N А62-7356/2013 рассматривался иск подрядчика о взыскании с заказчика долга за выполненные работы по договору на изготовление, доставку и установку оконных блоков из ПВХ профилей. Суд указал: согласно заключению эксперта качество работ не соответствует требованиям строительных норм и правил, однако недостатки являются устранимыми. Часть оконных блоков приведена в соответствие путем регулировки, часть – заменена. Результат работ в настоящее время эксплуатируется, а значит имеет потребительскую ценность. Следовательно, заказчик не вправе отказаться от оплаты выполненных работ. При этом стоимость работ должна быть уменьшена на сумму расходов по устранению недостатков.
Аналогично рассуждал и АС ВСО в Постановлении от 18.06.2015 N Ф02-2837/2015 по делу N А33-2187/2013. Суд удовлетворил иск подрядчика, взыскав с заказчика задолженность и неустойку по договору подряда за вычетом стоимости некачественно выполненных работ (как основных, так и дополнительных). Арбитры отметили: принятие работ свидетельствует об их потребительской ценности и желании ими воспользоваться, возврат выполненных работ и использованных при их исполнении материалов невозможен.
Если недостатки были устранены самим подрядчиком, заказчик обязан оплатить работы в объеме, предусмотренном договором. Например, в Постановлении АС ДВО от 06.07.2015 N Ф03-2220/2015 по делу N А73-15115/2014 арбитры указали, что акты выполненных работ, подписанные сторонами договора без возражений по объему, качеству и стоимости, а также акт приемки и ввода объекта в постоянную эксплуатацию являются доказательствами устранения подрядчиком недостатков, в связи с чем работы по договору должны быть оплачены.
В некоторых случаях заказчик ставит зависимость оплаты работ не от подписания акта, а от другого события. В качестве примера можно привести спор, разрешенный в Постановлении АС ЦО от 25.11.2015 N Ф10-3898/2015 по делу N А68-635/2015. Договор подряда предусматривал оплату подрядчику стоимости возведенного объекта (жилого дома) в течение 10 банковских дней после его продажи вместе с земельным участком покупателю. В связи с тем что дом с земельным участком не были проданы, заказчик отказывался от оплаты выполненных работ.
Материалами дела был установлен факт завершения подрядчиком строительства объекта, что подтверждалось двусторонним актом, в котором было указано, что работы выполнены полностью, претензий по срокам и качеству работ нет.
При разрешении дела арбитры напомнили, что согласно ст. 190 ГК РФ срок определяется календарной датой или истечением периода, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Арбитры отметили: условие договора об оплате работ по строительству объекта в зависимости от факта его реализации покупателю противоречит правовой природе заключенной сделки (договора подряда на строительство дома), направленной на возмездную передачу объекта строительства в собственность заказчика.
Поскольку срок окончательного расчета определен в договоре событием, которое может не наступить, арбитражный суд признал соответствующий пункт договора противоречащим ст. 190 ГК РФ. В результате заказчика работ обязали погасить долг и уплатить подрядчику неустойку за нарушение срока оплаты выполненных работ.

Подведем итог. Основными являются три порядка оплаты работ по договору строительного подряда:
– оплата после сдачи объекта заказчику;
– выплата аванса и окончательная оплата работ после сдачи объекта;
– поэтапная оплата работ.
Надлежащим доказательством выполнения работ по договору подряда является акт, который должен быть подписан обеими сторонами. Односторонний акт может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.
Заказчик вправе не оплачивать выполненные работы, если недостатки результата работы являются существенными и неустранимыми.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Передача квартир в счет оплаты выполненных работ

Вопрос: Организация-подрядчик выполнила и сдала заказчику-застройщику общестроительные работы при возведении комплекса многоквартирных домов. В счет погашения задолженности по договору подряда заказчик предлагает передать несколько квартир в одном из строящихся жилых домов. Насколько законна такая операция и как ее оформить? Какие налоговые последствия возникнут у подрядчика?

а) заключить с заказчиком-застройщиком договор участия в долевом строительстве;

б) осуществить зачет встречных однородных требований.

Поскольку многоквартирный дом, квартиры в котором предлагает заказчик, недостроен, в соответствии со ст. 219 ГК РФ у заказчика-застройщика еще не возникло право собственности ни на здание в целом, ни на отдельные квартиры. Поэтому и распоряжаться квартирами как таковыми невозможно. Однако заказчик вправе заключить с подрядчиком договор участия в долевом строительстве.

По данному договору одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (п. 1 ст. 4 Закона № 214-ФЗ 1).

При заключении договора необходимо согласовать:

–конкретные объекты долевого строительства (квартиры), подлежащие передаче подрядчику после получения застройщиком разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома;

–срок передачи застройщиком квартир подрядчику;

–цену договора и порядок ее уплаты;

–гарантийный срок на объект долевого строительства.

Перечисленные условия являются существенными для этого вида договоров, то есть условиями, отсутствие которых ведет к признанию договора незаключенным (п. 4, 5 ст. 4 Закона № 214-ФЗ ).

Применительно к рассматриваемой ситуации наиболее важным является условие о цене договора и порядке ее уплаты. Согласно п. 3 ст. 5 Закона № 214-ФЗ она может быть уплачена как единовременно, так и путем внесения платежей в установленный договором период, исчисляемый годами, месяцами или неделями.

В случае если цена договора участия в долевом строительстве равна или, по крайней мере, сопоставима по размеру с задолженностью заказчика-застройщика перед подрядчиком за выполненные работы, целесообразно предусмотреть ее единовременное внесение. Если цена квартир значительно превышает сумму задолженности и возможность единовременной уплаты сверх зачитываемой суммы у подрядчика отсутствует, то в договоре лучше установить обязанность внесения первого платежа в сумме, соответствующей размеру задолженности заказчика-застройщика. Необходимость такого условия связана с проведением зачета встречных однородных требований.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Буквальное толкование приведенной нормы позволяет назвать следующие критерии, без которых провести зачет встречных однородных требований невозможно:

–наличие встречных однородных требований;

–срок исполнения требований наступил.

В противном случае зачет невозможен, поскольку противоречит закону и самой правовой природе названного способа прекращения исполнения обязательств. В рассматриваемой ситуации зачет встречных требований допускается после того, как у заказчика-застройщика возникнет обязательство по оплате подрядчику выполненных работ в соответствии с условиями заключенного договора подряда, а у подрядчика – обязательство по уплате заказчику цены договора участия в долевом строительстве.

Обратите внимание : в силу п. 3 ст. 4 Закона № 214-ФЗ договор участия в долевом строительстве заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Следовательно, обязательства подрядчика по названному договору, в том числе и обязательство по уплате заказчику-застройщику цены квартир, возникает только после того, как договор участия в долевом строительстве пройдет государственную регистрацию в органах Росрегистрации (ст. 25.1 Закона № 122-ФЗ 2 ).

Несмотря на то, что ГК РФ разрешает проведение зачета по заявлению одной из сторон, по нашему мнению, целесообразно оформить зачет двусторонним соглашением, в котором указаны характер встречных требований, их размер и основания возникновения. В случае если размеры встречных требований не совпадают, в нем нужно отразить и оставшийся непогашенным после зачета размер задолженности одной из сторон, а также срок и порядок ее погашения.

Условия соглашения о зачете могут быть следующими:

«1. По состоянию на __ __ 2007 г. заказчик-застройщик (Сторона 1) имеет обязательство по уплате подрядчику (Стороне 2)
выполненных работ по Договору подряда от __ __ 200__ г. № ___ в сумме _________ (__________) руб., в том числе НДС по ставке 18% _________ (__________) руб.

2. По состоянию на __ __ 2007 г. Сторона 2 имеет обязательство по уплате Стороне 1 цены Договора участия в долевом строительстве от __ __ 200__ г. № ___ в сумме _________ (__________) руб., в том числе НДС по ставке 18% _________ (__________) руб.

3. Стороны договариваются о проведении зачета встречных однородных требований Стороны 2 к Стороне 1 (пункт 1 Соглашения) и Стороны 1 к Стороне 2 (пункт 2 Соглашения) на сумму _________ (__________) руб., в том числе НДС по ставке 18% _________ (__________) руб.».

Далее, в зависимости от того, совпадают ли размеры зачитываемых требований, следует указать:

а) в случае когда размеры зачитываемых требований совпадают:

«4. С момента вступления в силу настоящего Соглашения обязательства Сторон, поименованные в пунктах 1 и 2 Соглашения, прекращаются полностью»;

б) в случае когда размеры зачитываемых требований не совпадают:

«4. С момента вступления в силу настоящего Соглашения обязательства Сторон, поименованные в пунктах 1 и 2 Соглашения, прекращаются в части обязательств по оплате денежных средств в сумме, указанной в пункте 3 Соглашения.

5. С момента вступления в силу настоящего Соглашения Сторона 2 имеет обязательство по уплате Стороне 1 цены Договора участия в долевом строительстве от __ __ 200__ г. № ___ в сумме _________ (__________) руб., в том числе НДС по ставке 18% _________ (__________) руб. (сумма разницы первоначального размера обязательства Стороны 2 (пункт 1) и размера зачтенных встречных требований (пункт 3)).

Обязательство Стороны 2, указанное в настоящем пункте Соглашения, подлежит исполнению в порядке, установленном Договором участия в долевом строительстве от __ __ 200__ г. № ___ (могут быть согласованы сроки и порядок исполнения обязательства, отличающиеся от определенных Договором долевого участия в строительстве) ».

Налогообложение операций по договору подряда у организации-подрядчика производится в общеустановленном порядке. При этом необходимо учесть особый порядок уплаты НДС при осуществлении зачета встречных однородных требований. Так, в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ подрядчик платежным поручением должен перечислить заказчику-застройщику денежные средства в сумме НДС, предъявленной им по договору участия в долевом строительстве.

1 Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ».

2 Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Ссылка на основную публикацию