Налоговые последствия договора мены между юрлицами

Минакова Юлия

бухгалтер

Обмен товарами и услугами

Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами

Правовые особенности договора мены

Особенности определения объекта налогообложения НДС при договорах мены

Момент определения налоговой базы по НДС при мене

Особенности определения налоговой базы по НДС

Налоговые вычеты по НДС при мене товаров

При заключении договора мены возмещение НДС ограничено

Особенности уплаты налога на прибыль

Особенности учета договоров мены при УСН

Правовые особенности договора мены

По договору мены партнеры берут на себя обязанность обменяться принадлежащими им вещами (п. 1 ст. 567 Гражданского кодекса РФ). При этом можно выделить характерные черты подобных договоров:

  • к их регулированию применяются положения о купле-продаже (гл. 30 Гражданского кодекса);
  • каждый из партнеров выступает в данной сделке и как продавец имущества, и как покупатель;
  • если иное не предписано соглашением, передаваемые вещи признаются равноценными (п. 1 ст. 568 Гражданского кодекса);
  • если законом и соглашением партнеров не предписано иное, право собственности на передаваемое имущество возникает у сторон одновременно с момента передачи такого имущества.

При этом следует иметь в виду, что право собственности:

  • на имущество, подлежащее госрегистрации, возникает с момента таковой (п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса);
  • облигации и иные документарные ценные бумаги переходит в момент передачи их сертификата или внесения соответствующей записи по счету в депозитарии (ст. 29 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ).

Особенности определения объекта налогообложения НДС при договорах мены

Осуществление обмена имуществом признается реализацией таких вещей (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ) и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). Необходимо учитывать, что некоторые операции не признаются реализацией и, следовательно, НДС к ним не применяется (п. 2 ст. 146 Налогового кодекса). Например:

  • инвестиционная деятельность в виде внесения взноса в уставный капитал общества (определение ВАС РФ от 13.04.2011 № ВАС-3746/11);
  • мена имущества, которым учреждение владеет на праве оперативного управления (постановление ВАС РФ от 21.09.2010 № 2812/10);
  • обмен земельными участками и долями в праве собственности на участки (подп. 6 п. 2 ст. 146).

Часть проводимых операций выведена из-под налогообложения НДС п. 3 ст. 149 Налогового кодекса. Так, не будет подпадать под уплату НДС мена:

  • жилых домов и помещений, долей в них (подп. 22);
  • изделий народных промыслов (подп. 6);
  • необработанных алмазов (подп. 10) и др.

Момент определения налоговой базы по НДС при мене

П. 1 ст. 167 Налогового кодекса предписывает определять момент, на который определяется налоговая база, как раннюю из следующих дат:

  • День передачи имущества.
  • День оплаты, в т. ч. частичной в счет предстоящей передачи вещи. При этом учитывается и оплата, произведенная в неденежной форме (п. 15 постановления ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Исходя из данного положения, в договорах мены следует предусмотреть одновременный обмен имуществом, чтобы исключить ошибки и последующие претензии налогового органа.

Особенности определения налоговой базы по НДС

При реализации имущества путем его обмена налоговая база устанавливается исходя из рыночной стоимости. Рыночная стоимость определяется по правилам ст. 105.3 Налогового кодекса с учетом акцизов и без включения в нее налогов (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса).

Так, налогоплательщику был доначислен НДС, потому что в нарушение указанного выше правила налог был исчислен из цены за вычетом НДС по договору, в котором не определялось, включен ли НДС в цену договора. Соответственно, инспекция сочла полную цену договора рыночной стоимостью и рассчитала НДС именно из нее (постановление АС ЗСО от 30.10.2015 № А27-1360/2015).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проведение оценки рыночной стоимости передаваемой вещи не является формой налогового контроля. Налоговый орган не вправе доначислять налог на основании проведенной по своей инициативе рыночной оценки переданного имущества (постановление АС ЗСО от 14.10.2016 по делу № А81-6228/2015).

В настоящее время не требуется перечислять друг другу исчисленный НДС денежными средствами (до 01.01.2009 такая обязанность партнеров существовала и была отменена законом «О внесении изменений…» от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Налоговые вычеты по НДС при мене товаров

По общему правилу (ст. 171 Налогового кодекса) для применения вычета по НДС необходимо:

  • приобретение налогоплательщиком имущества, облагаемого таким налогом;
  • перечисление суммы налога поставщику;
  • принятие приобретенного имущества к учету;
  • наличие счет-фактуры, выданного поставщиком товара, оформленного надлежащим образом.

При этом датой фактической оплаты реализованных по договору мены вещей станет день принятия на учет встречного имущества, а счет-фактуру необходимо выставить в течение 5 календарных дней со дня отправки или непосредственной передачи имущества по договору мены (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса).

При заключении договора мены возмещение НДС ограничено

В случае, когда по итогам отчетного периода сумма вычетов превысит сумму налога, подлежащую уплате, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику (п. 1 ст. 176 Налогового кодекса). При исчислении суммы возмещения налоговые вычеты на основании такого вида договора применяются на общих основаниях. Таким образом, размер возмещения НДС по договорам мены ограничен стоимостью полученного имущества.

По итогам камеральной проверки, проводимой после подачи декларации, в которой НДС указан к возмещению, налоговая инспекция может:

  • найти нарушения и отказать в возмещении;
  • зачесть сумму налога, заявленную к возмещению, в счет недоимок по другим налогам;
  • возместить указанную сумму путем перевода денежных средств на банковский счет налогоплательщика при условии подачи последним соответствующего заявления.

Особенности уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль юридических лиц начисляется на прибыль, полученную лицом в налоговом периоде. При этом прибыль представляет собой разницу между доходами и произведенными расходами. Доходы юрлица для расчета налога на прибыль по имуществу, переданному по договору мены, исчисляются исходя из рыночной цены такого имущества (п. 4 ст. 274, ст. 105.3 Налогового кодекса).

Стоимость имущества может быть уменьшена на расходы, связанные с его передачей по договору (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса), такие как:

  • оценка передаваемого имущества;
  • его хранение;
  • транспортировка;
  • обслуживание.

При производстве обмена имуществом юридические лица отражают в учете реализацию вещи и одновременно приобретение другой вещи.

Особенности учета договоров мены при УСН

Юридические лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса), поэтому все особенности налогообложения договоров мены, описанные выше, к ним не применяются.

Налоговая база при УСН может исчисляться 2 способами:

  • доходы организации;
  • доходы минус расходы.

Стоимость имущества, переданного в результате мены, включается в расходы и учитывается исходя из рыночной цены вещей (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса). Изначально применяется цена, указанная в договоре, и передаваемые товары признаются равнозначными, если иное не предусмотрено в тексте договора. Доказательства неравноценности переданных объектов должна представить налоговая служба (постановление АС СЗО от 16.02.2017 по делу № А26-6703/2015).

В расходы имущество, полученное по договору мены, можно включить в случае, если оно предназначено для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса).

Следует вывод, что для отсутствия претензий со стороны налоговой инспекции при заключении договоров следует применять рыночные цены передаваемого имущества. Это позволит сохранить денежные средства, потраченные при доначислении налогов, пеней и наложении штрафов, а также нервы и время, которое может занять судебная тяжба.

Вопрос от читателя Клерк.Ру Валеры (г. Стерлитамак)

Скажите пожалуйста какой налог я должен заплатить в данной ситуации: через пол года, после вступления в право наследования, я ОБМЕНЯЛ две однокомнатные квартиры на частный дом? В договоре мены ( не купля-продажа) указали стоимость квартир 1 050 000 руб и 900 000руб, а стоимость дома 1 980 000. Доплата 30 000.

Для этого продал гараж за 65 000 руб. Считается ли обмен продажей ? Или он не облагается налогом? Две квартиры+гараж=2 015 000руб.- дом 1 980 000 = 35 000руб. Вот мой фактический доход. Очень Вас прошу, подскажите какую сумму должен составить мой налог?

Отношения сторон по договору мены и договору купли-продажи имеют одинаковую экономическую природу, что подтверждается ст. 567 ГК РФ, которой установлено, что к договору мены применяются правила купли-продажи. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Платформа ОФД РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 21 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов.

В данном случае натуральный доход, полученный при обмене квартир на дом, может быть определен исходя из стоимости полученного в собственность дома (1 980 000 руб.) без учета суммы доплаты (30000 руб.), что подтверждает Письмо Минфина РФ от 26.12.2008 N 03-04-05-01/479. То есть Ваш доход, полученный в натуральной форме, составит 1950000 руб.

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

Одновременно Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, равной стоимости обмениваемых квартир, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Следовательно, облагаемый доход от продажи квартир составит 950 000 руб.

Если гараж находился в собственности менее трех лет, то доход от его продажи может быть уменьшен на полученную от продажи сумму, не превышающую 250 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). То есть облагаемого дохода не возникает. При нахождении гаража в собственности более тех лет, налог не уплачивается на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Вы также имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилого дома в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (при условии, что ранее данным имущественным налоговым вычетом, не пользовались!).

Положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Налоговые органы (см Письмо ФНС России от 03.08.2009 N 3-5-04/1155@, Письмо УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 20-15/4/139525) разъясняют, что если мена жилых помещений производится без доплаты, имущественный вычет согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предоставляется, поскольку у налогоплательщика отсутствуют фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с покупкой жилья.

Если же мена производится с доплатой, то для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, покупатель представляет договор мены и документы, подтверждающие право собственности на дом, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты им денежных средств (доплаты) по договору мены.

В Вашем случае фактические расходы на приобретение дома составили 30 000 руб.
Заявляя имущественный налоговый вычет в сумме 30 000 руб. по расходам на приобретение жилого дома, Вы уменьшите облагаемые доходы за 2010 год (в том числе от продажи квартир — 950 000 руб.) на указанную сумму.

Таким образом, в зависимости от того, будете ли Вы пользоваться вычетом по расходам на приобретение дома или нет, сумма облагаемого дохода составит 920 000 руб. (НДФЛ 13% = 119600 руб.) или 950 000 руб. (НДФЛ 13% = 123 500 руб.).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Проводки договор мены

Главная » Предпринимателю » Проводки договор мены

Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО «Акса» Корчагин Юлиан Андриянович. Связаться с автором

Вернуться назад на Договор мены
Согласно ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.
К договору мены применяются правила о купле-продаже (глава 30 ГК РФ), если это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Товары, являющиеся объектом мены, могут быть равноценными и не равноценными. Если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, предоставляющая для мены более дешевый товар, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар.
Согласно ст. 570 ГК РФ право собственности на обмениваемые товары переходит к участникам договора (покупателям), одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами.
Однако в договоре мены можно предусмотреть обычный порядок перехода права собственности на товар, согласно статей 223-224 ГК РФ.
Тогда каждая сторона составляет обычные проводки на поступление и продажу товаров (аналогично учету по договору поставки) и далее, зачитывает взаимные задолженности.
Ниже рассмотрим схемы проводок, отражающих в бухгалтерском учете товарные операции, возникающие по договору мены, с переходом собственности после передачи товаров обеими сторонами.
Учет товаров в оптовой торговле по договору мены стороной, которая первой осуществляет отгрузку
В оптовой торговле при купли продаже товаров по договору мены право собственности на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны. В связи с этим возникают некоторые особенности отражения в учете отгрузки товаров и начисления НДС.
А именно:
• Сторона, которая первая отгрузила товары, должна учитывать их на счете 45 до получения товаров от второй стороны.
• Согласно п.1 ст. 167 НК РФ «моментом определения налоговой базы … является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров». Т.к. собственность на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны, в проводке используется счет 76, а не 90.03.

На что обратит внимание инспектор при проверке договора мены

Одним из видов неденежных расчетов с контрагентами является договор мены. Несмотря на то что по ГК РФ правовые аспекты такой сделки схожи с договором купли-продажи, налоговые последствия договора мены все же имеют свои особенности. И здесь немаловажно правильно сформулировать те или иные пункты сделки, чтобы избежать разногласий с проверяющими.

Главой 31 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что стороны договора мены не обязаны указывать цену на передаваемые товары, если они считаются равноценными.

Если же, по мнению сторон, обмениваемые товары не равноценны, то передача менее ценного товара должна сопровождаться уплатой разницы в цене, и в таком случае указание цены в договоре обязательно. При этом условие об оплате разницы в ценах должно быть предусмотрено в договоре мены либо в дополнительном соглашении к нему.

Читайте также:  Оплата коммунальных услуг арендатором по счетчику не образует доход арендодателя

Такой вывод следует из статей 424, 450, 454 ГК РФ, согласно которым исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, а изменение цены после заключения договора допускается по соглашению сторон, сделанному в той же форме, что и договор.

Таким образом, при сделке мены не исключается получение сторонами дохода, а значит и налогооблагаемой прибыли. Поэтому во избежание неверных трактовок проверяющими условий договора лучше все-таки указать в договоре мены конкретные цены передаваемых товаров. Это поможет правильно отразить операцию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Что же касается расходов на передачу товара, то их несет сторона, которая передает товар. И в цену товаров такие затраты не включаются. То же относится и к расходам на принятие товара. Однако для выравнивания стоимости обмениваемых товаров или в других случаях договором мены может быть предусмотрено, например, возложение всех затрат на одного из участников. Законодательством это не запрещено.

Соответствие рыночным ценам

Поскольку передача товаров по договору мены по сути относится к товарообменным операциям, налоговики могут проверить рыночность цен на основании пункта 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ. И если окажется, что установленные в договоре цены ниже рыночных более чем на 20 процентов, инспекторы доначислят налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены этих товаров. А это в свою очередь приведет к начислению и уплате пеней за задержку налоговых платежей.

Чтобы избежать возникновения ­ненужных претензий со стороны налоговиков, при осуществлении операций по обмену товаров целесообразно постоянно сравнивать сумму выручки от реализации переданных ценностей с их рыночной стоимостью. При этом лучше использовать официальные источники информации о рыночных ценах на сырье, материалы, объекты основных средств и тому подобных активов.

В частности, это могут быть официальные сведения о биржевых котировках, информация, полученная из госорганов статистики или же опубликованная в печатных изданиях. Тем самым предприятие сможет обезопасить себя от возможных споров с налоговыми органами и при необходимости своевременно доначислить налоги самостоятельно, чтобы избежать уплаты пеней.

Переход права собственности на товары

Согласно Гражданскому кодексу РФ, стороны могут предусмотреть в договоре момент перехода права собственности на обмениваемые товары. Если такое условие в договоре не предусмотрено, право собственности на обмениваемые товары приобретается сторонами одновременно после того, как обе стороны выполнят свои обязанности по передаче товара (ст. 570 ГК РФ).

Таким образом, частично поставленный по заключенному на длительный срок договору мены товар перейдет в собственность покупателя только после исполнения всего договора. Поэтому рекомендуем в таких случаях заключать договор мены на каждую партию товара или же заключать рамочный договор мены, а затем оформлять каждую сделку дополнительными соглашениями. Также можно изначально предусмотреть в договоре условия о переходе покупателю права собственности на товар с момента его отгрузки.

Исключение здесь составляет недвижимое имущество. Для каждой стороны по договору мены моментом перехода права собственности является регистрация ею прав на полученную недвижимость независимо от того, произведена ли такая регистрация другой стороной1.

Именно от момента перехода права собственности на обмениваемые товары зависит определение налоговой базы по НДС. При этом проблем не возникнет, если стороны отгружают продукцию друг другу одновременно или хотя бы в рамках одного налогового периода. Спор с проверяющими может возникнуть, когда стороны договора мены передают друг другу товары в разных налоговых периодах.

Налоговики в таких случаях требуют начислять НДС по итогам того периода, когда ценности были переданы, то есть на момент отгрузки товара. По мнению инспекторов, значения не имеет, получила компания к этому моменту встречную поставку от партнера или нет.

Однако здесь компания может поспорить с проверяющими. Ведь НДС облагается реализация товаров, работ или услуг (ст. 146 НК РФ). В свою очередь реализация – это передача права собственности на что-либо (ст. 39 НК РФ). Значит, до тех пор, пока не произойдет передача собственности согласно договору, объект обложения НДС не возникнет. Соответственно и начислять налог тоже не нужно.

Сумма НДС к вычету

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 4 ноября 2007 г. № 255-ФЗ, предусматривают право на вычет НДС в случае операции мены только после перечисления суммы налога отдельным платежным поручением.

При этом, согласно новой редакции пункта 2 статьи 172 НК РФ, к вычету принимается именно та сумма НДС, что была перечислена отдельной платежкой.

Напомним, что ранее пунктом 2 статьи 172 НК РФ предполагалось, что при использовании в расчетах собственного имущества принимаемая к вычету сумма НДС определялась исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Однако сумма налога в платежных поручениях указывается исходя из цены приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). Поэтому в 2007 году сумма, которую покупатель перечисляет продавцу платежным поручением, и сумма налога, принимаемая к вычету, могли различаться. Теперь это противоречие устранено.

1 Пункт 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 сентября 2002 г. № 69

Налоговые последствия договора мены между юрлицами

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По договору мены производится обмен автомобилями. Согласно условиям договора организация (применяет общую систему налогообложения) обязана передать свой автомобиль контрагенту до 30.09.2018, контрагент – до 31.10.2018. Специальных оговорок о переходе прав собственности на обмениваемое имущество договор не содержит.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций по договору мены?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В данном случае доход от реализации автомобиля как в бухгалтерском, так и в налоговом учете отражается на дату получения автомобиля от контрагента.
НДС необходимо исчислить на дату передачи автомобиля контрагенту (сентябрь 2018 г.).

Обоснование позиции:
По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ).
В силу п. 2 ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Если законом или договором мены не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обеими сторонами обязательств о передаче соответствующих товаров (ст. 570 ГК РФ).
В общем случае право собственности на автомобиль возникает у приобретателя в момент его передачи продавцом (ст.ст. 223, 458 ГК РФ).
При этом регистрация транспортных средств (ТС) носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности (п. 6 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 26.04.2017.
То есть снятие и постановка на регистрационный учет ТС не влияет на возникновение или прекращение права собственности на него.
При этом необходимо учитывать, что ст. 570 ГК РФ, устанавливающая порядок перехода права собственности на имущество по договору мены, является специальной нормой по отношению к ст. 458 ГК РФ и имеет приоритет (п. 2 ст. 567 ГК РФ, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2003 N Ф08-984/03).
В рассматриваемой ситуации в договоре не определен специальный порядок перехода прав собственности на автомобили, следовательно, право собственности возникает у сторон сделки одновременно, а именно после передачи автомобиля контрагентом (октябрь 2018 г.). Без встречной передачи по договору мены у сторон не возникает права собственности (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.07.1997 N Ф08-875/97).

НДС

Реализация товаров (в том числе ОС (п. 3 ст. 38 НК РФ)) при товарообменных операциях является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налоговая база по НДС при реализации товаров по договору мены определяется исходя из рыночной цены передаваемого имущества (п. 2 ст. 154 НК РФ). Если стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами, рыночной признается цена, установленная в договоре (абзац 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Исчисление налога производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
В анализируемой ситуации организация обязана исчислить НДС на дату передачи (по акту) своего автомобиля контрагенту (сентябрь 2018), независимо от того, что право собственности на этот автомобиль перейдет к получателю только на день передачи им своего автомобиля Вашей организации (ориентировочно в октябре 2018 г.) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ*(1), письма Минфина России от 28.08.2017 N 03-07-11/55118, от 11.03.2013 N 03-07-11/7135). В течение пяти календарных дней со дня передачи автомобиля по акту в адрес контрагента необходимо выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
НДС, предъявленный организации контрагентом при получении автомобиля в обмен на ранее переданный, может быть принят к вычету в общеустановленном порядке после принятия автомобиля на учет и при наличии счета-фактуры контрагента (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль

В налоговом учете организация признает доход в сумме выручки от реализации ОС (за вычетом НДС) на дату реализации этого объекта (дату перехода права собственности к покупателю) независимо от того, в какой форме происходят расчеты (ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271, ст. 39 НК РФ).
Как разъясняется в письме УФНС России по г. Москве от 23.06.2011 N 16-15/060825@, налогоплательщик, применяющий в целях гл. 25 НК РФ метод начисления, обязан отразить доходы от реализации имущества на дату перехода права собственности на указанное имущество к покупателю, определяемую налогоплательщиком самостоятельно исходя из условий конкретного договора (смотрите также письма Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/700, УФНС России по г. Москве от 19.05.2011 N 16-15/049163@, постановления АС Московского округа от 26.11.2014 N Ф05-13593/14, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.09.2010 N А32-19928/2009).
В рассматриваемой ситуации, с учетом положений ст. 570 ГК РФ, доход от реализации собственного автомобиля организация должна будет учесть на дату получения автомобиля от контрагента (ориентировочно в октябре 2018 г.).
Если стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами, то доход от реализации ОС по договору мены признается в сумме, указанной в договоре, которая является его рыночной ценой (п. 4 ст. 274, абзац 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
В случае, если сделка осуществлялась между взаимозависимыми лицами и были применены цены ниже рыночных, что повлекло за собой занижение сумм налога, организация вправе учесть доход по этой сделке по рыночной цене в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ.
При реализации автомобиля (на дату получения взамен автомобиля от контрагента) доход от реализации можно уменьшить на остаточную стоимость автомобиля, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как разница между первоначальной его стоимостью и суммой начисленной амортизации (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.06.2009 N 16-15/057698).
Если в результате выбытия автомобиля будет получен убыток, то он учитывается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного автомобиля и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
При получении автомобиля от контрагента взамен ранее переданного у организации возникает право собственности на полученный автомобиль (ст. 570 ГК РФ), поэтому данный автомобиль при соблюдении условий, установленных п. 1 ст. 256 НК РФ, в том числе по стоимостному критерию, может быть учтен в составе амортизируемого имущества по первоначальной стоимости. Особенностей определения первоначальной стоимости имущества, полученного по договору мены, гл. 25 НК РФ не устанавливает. Поэтому, с учетом положений п. 1 ст. 257 НК РФ, первоначальной стоимостью объекта ОС, приобретенного по договору мены, является стоимость переданного взамен имущества, определяемая в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (рыночная цена переданного автомобиля), увеличенная (уменьшенная) на сумму денежных средств, подлежащих передаче второй стороне (получению от второй стороны), если по условиям договора мены обмениваемое имущество признается неравноценным.
Погашение стоимости имущества происходит посредством начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст.ст. 258-259.2 НК РФ.
Если же первоначальная стоимость полученного автомобиля будет составлять менее 100 тысяч рублей, то его стоимость учитывается в составе материальных расходов в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Доходы и расходы от продажи ОС признаются прочими доходами и расходами (п. 31 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). При этом выручка признается в бухгалтерском учете при выполнении условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99, одним из которых является переход права собственности на автомобиль к покупателю (пп. “г” названной нормы).
Выбывающий по договору мены автомобиль списывается с учета на дату перехода права собственности на него к получателю (предположительно октябрь 2018 г.) (п.п. 29, 31 ПБУ 6/01, п. 19 ПБУ 10/99, пп. “г” п. 12 ПБУ 9/99, ст. 570 ГК РФ).
Выручка от продажи объектов основных средств принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 9/99).
Если в договоре цена обмениваемого имущества не указана, следует учитывать положения п. 6.3 ПБУ 9/99.
Операции, связанные с выбытием автомобиля, отражаются следующим образом.
На дату составления акта о передаче автомобиля контрагенту (сентябрь 2018 г.):
Дебет 01, субсчет “Выбытие ОС” Кредит 01, субсчет “ТС”
– списана первоначальная стоимость переданного автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет “Выбытие ОС”
– списана амортизация переданного автомобиля;
Дебет 45 Кредит 01, субсчет “Выбытие ОС”
– списана остаточная стоимость переданного автомобиля;
Дебет 76, субсчет “НДС” Кредит 68
– начислен НДС на дату передачи автомобиля.
На дату получения автомобиля от контрагента отражается доход от реализации собственного автомобиля:
Дебет 62 Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– отражена реализация автомобиля покупателю;
Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 45
– остаточная стоимость автомобиля списана в расходы;
Дебет 91, субсчет “НДС” Кредит 76, субсчет “НДС”
– списан ранее начисленный НДС.
Если полученный по договору мены автомобиль отвечает критериям, установленным п. 4 и абзацем 4 п. 5 ПБУ 6/01, то он учитывается в составе ОС по первоначальной стоимости, определенной исходя из стоимости переданного автомобиля и иных ценностей, передаваемых по договору мены (если обмен не равноценный) (п.п. 7, 11 ПБУ 6/01).
Стоимость приобретенного автомобиля в бухгалтерском учете будет погашаться посредством начисления амортизации в течение всего срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации (п.п. 17, 18, 20, 21 ПБУ 6/01).
Операции, связанные с получением нового (обмененного) ТС, отражаются следующим образом:
Дебет 08 Кредит 60
– отражена в учете стоимость полученного в порядке обмена ТС;
Дебет 19 Кредит 60
– отражен “входной” НДС;
Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС;
Дебет 60 Кредит 62
– отражено погашение взаимных обязательств;
Дебет 01, субсчет “Основные средства в эксплуатации” Кредит 08
– ТС введено в эксплуатацию по первоначальной стоимости.

Читайте также:  Чем отличается рента от аренды, дарственной и завещания

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Учет основных средств, приобретенных по договору мены;
– Энциклопедия решений. Учет приобретения материалов по договору мены;
– Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления основных средств по договору мены;
– Энциклопедия решений. Учет реализации основных средств по договору мены;
– Энциклопедия решений. Учет реализации материалов по договору мены;
– Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет реализации основных средств по договору мены;
– Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет реализации материалов по договору мены;
– Энциклопедия решений. Переход права собственности на товар по договору мены. Риск случайной гибели товара по договору мены;
– Энциклопедия решений. Передача товара по договору мены.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

4 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Поскольку контрагент получил автомобиль ранее чем отгрузил свой, то он должен исчислить НДС с полученного аванса в неденежной форме и выставить авансовый счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, абзац 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. N 33, письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Ваша организация может принять к вычету указанную сумму налога на основании п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
При этом необходимо учитывать, что в периоде получения автомобиля от контрагента и принятия к вычету НДС по приобретенному автомобилю (октябрь 2018 г.) необходимо будет ранее принятый к вычету НДС с уплаченного аванса восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Обмен между юридическими лицами

Возврат обмен товара между юр лицами


Как правило, только после оплаты покупатель получает свой товар. Оплата производится в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца. И основная проблема заключается в том, что покупатель не всегда может ознакомиться с приобретаемой вещью.

Вот почему случаи возвращения изделий обратно между юридическими лицами достаточно распространены.

Причинами требования о возврате могут быть:

  1. сокрытие продавцом недостатков купленной вещи.
  2. покупка изделий, которые не соответствует требованиям, указанным в договоре;
  3. обнаружение брака или неисправностей;

Если стороны первоначально в договоре указали о недостатках изделия, вернуть такое изделие не представляется возможным. В соответствие со статьей 422 ГК РФ договор заключается не противоречащим действующим законам и императивным нормам с соблюдением правил обязательных для обеих сторон.

Срок замены товара между юридическими лицами

Обратите внимание, что в случае перевода денег физическим лицом, банк возьмет за перевод денег дополнительно комиссию от 3%, которые не включены в счет.

Оплата пластиковой картой (Visa/MasterCard) через сайт www.tulon24.ru : При оформлении заказа можно произвести оплату покупки прямо на сайте Для этого, в качестве способа оплаты выберите банковскую карту.Порядок замены товара ненадлежащего качества между юридическими лицами Красноярск Ответы юристов (4) — Будет ли в такой ситуации иметь смысл обращение в суд на поставщика? Да, вы вправе обратиться в суд, если требование о замене товара не было выполнено. Возврат товара юридическим лицом юридическому лицу Внимание Предоставление покупателю информации о товаре Продавец обязан предоставить покупателю необходимую и достоверную информацию о товаре, предлагаемом к продаже, соответствующую установленным законодательством или обычно предъявляемым

Договор мены товара равноценных по стоимости

Наименование, ассортимент, количество, качество и иные характеристики товара, подлежащего передаче Стороне-2, определяется спецификацией №__________, подписываемой обеими сторонами и являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. 1.4. Право собственности на обмениваемый товар по настоящему договору к стороне, принимающей товар, переходит с момента передачи ей этого товара.

1.5. К настоящему договору применяются «Общие положения о купле-продаже» (гл.30 ГК РФ).

При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. 2.1. Сторона-1 не позднее __________ календарных дней с момента подписания настоящего договора обязуется предоставить в распоряжение Стороне-2 товар согласно спецификации №__________ в месте его нахождения на складе Стороны-1, расположенном по адресу: ______________________________.

Возврат и обмен товара юридическими лицами

  1. Документы, которые сопровождают возврат товара
  2. Тонкости возврата товара надлежащего качества между юр лицами
  3. Правила возврата товаров надлежащего качества юр лицом юр лицу

Тонкости возврата товара надлежащего качества между юр лицами Тонкости возврата товара надлежащего качества между юр лицами Товарно-денежные отношения между юридическими организациями целиком регулируются пунктами гражданского договора купли-продажи.

Условия возврата товара, не имеющего недостатков Срок возврата денег за товар без недостатков Реализация права на возврат товара при дистанционной покупке Перечень не подлежащих возврату качественных товаров Возврат в магазин технически сложного товара надлежащего качества Возможен ли возврат продовольственного товара Возврат товара надлежащего качества юридическим лицом Условия возврата товара, не имеющего недостатков

Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами

Необходимо учитывать, что некоторые операции не признаются реализацией и, следовательно, НДС к ним не применяется (п.

2 ст. 146 Налогового кодекса). Например:

  1. инвестиционная деятельность в виде внесения взноса в уставный капитал общества (определение ВАС РФ от 13.04.2011 № ВАС-3746/11);
  2. обмен земельными участками и долями в праве собственности на участки (подп. 6 п. 2 ст. 146).
  3. мена имущества, которым учреждение владеет на праве оперативного управления (постановление ВАС РФ от 21.09.2010 № 2812/10);

Часть проводимых операций выведена из-под налогообложения НДС п. 3 ст. 149 Налогового кодекса.

Так, не будет подпадать под уплату НДС мена:

  1. необработанных алмазов (подп. 10) и др.
  2. жилых домов и помещений, долей в них (подп. 22);
  3. изделий народных промыслов (подп. 6);

П. 1 ст. 167 Налогового кодекса предписывает определять

Компания Ребус

  • каждый из партнеров выступает в данной сделке и как продавец имущества, и как покупатель;
  • если иное не предписано соглашением, передаваемые вещи признаются равноценными (п. 1 ст. 568 Гражданского кодекса);
  • если законом и соглашением партнеров не предписано иное, право собственности на передаваемое имущество возникает у сторон одновременно с момента передачи такого имущества.

    При этом следует иметь в виду, что право собственности:

    1. на имущество, подлежащее госрегистрации, возникает с момента таковой (п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса);
    2. облигации и иные документарные ценные бумаги переходит в момент передачи их сертификата или внесения соответствующей записи по счету в депозитарии (ст. 29 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ).

    Осуществление обмена имуществом признается реализацией таких вещей (п.

    1 ст. 39 Налогового кодекса РФ) и является объектом налогообложения НДС (п.

    Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами

    1. Метраж
    2. Отапливаемость
    3. Присутствие дополнительных помещений, подвала, ремонтных блоков

    В качестве обязательных пунктов документа присутствуют:

    1. Согласие супруга менщика на выполнение соглашения в случае, когда недвижимость приобреталась в браке
    2. Свидетельство о праве государственной собственности на представленный в сделке объект недвижимости
    3. Паспорта участников сделки
    4. Технический план БТИ на рассматриваемый в сделке гараж
    5. Правоустанавливающие документы, подтверждающие право собственности владельца на обмениваемый гараж и тот материальный предмет, который фигурирует в поле сделки в роли предмета замены

    Важно: от сторон потребуется участие менщиков, имеющих при себе паспорта.Российской Федерации.

    В том числе помощью для участников становятся гл 31 ГК РФ, 49 и 502 статьи. ГК РФ Статья 502.

    Особенности неравноценного обмена между юр лицами без доплаты

    И когда дело доходит до судебных разбирательств, которые отнимают достаточно много времени и жизненной энергии нередко выясняется, что обманутый человек еще оказывается не правым.

    По этой причине к вопросу обмена жильем необходимо относиться с должный уровнем ответственности. Понятное дело, что всем хочется решить жилищный вопрос по быстрее, однако как мы знаем, спешка в серьезных делах ни к чему хорошему не приводит. Для это потребуется выполнить следующий перечень операций:

      Определиться с целю совершения обмена жилой недвижимостью.

    Для того, что у налогового органа не возникло дополнительных вопросов, стоит при подаче декларации, представить копию договора мены и расписку на полученные деньги.

    Обмен брака между юр лицами

    [/info] [attention]Содержание статьи:

    1. Правила возврата товаров надлежащего качества юр лицом юр лицу
    2. Документы, которые сопровождают возврат товара
    3. Тонкости возврата товара надлежащего качества между юр лицами

    Тонкости возврата товара надлежащего качества между юр лицами Тонкости возврата товара надлежащего качества между юр лицами Товарно-денежные отношения между юридическими организациями целиком регулируются пунктами гражданского договора купли-продажи.[/attention] [important]Если отдельный договор не был составлен, доказательством проведения торговых операций служат счета-фактуры, кассовые ордера по приходу и расходу, товарные накладные.

    Договор мены. Налогообложение

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, облагается ли налогом сделка мены квартир без доплат с обеих сторон (равноценный обмен) при условии, что одна сторона является собственником менее 3х лет ? Есть ли возможность избежать налогообложения?

    Договор еще только предстоит составить. Вот я и хочу понять нужно ли указывать стоимость квартир. И так как обмен будет равноценным, значит нужно указать одинаковую стоимость? Но так как никакого дохода никто не получает, значит налог уплачивать не нужно? Или нужно указать в договоре, что обе квартиры стоят по 1млн?

    Ответы юристов ( 8 )

    Нужно известить в обязательном порядке Налоговую, что с договора мены вы дохода не получили

    Согласно ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать друг другу жилье в собственность. При этом каждая из сторон признается продавцомнедвижимого имущества, которое она обязуется передать, и покупателем недвижимого имущества, которое она обязуется принять в обмен.Если договором мены не предусмотрено иное, то обмениваемые жилые помещения предполагаются равноценными.Если в договоре мены есть указания о неравной стоимости меняемого имущества, то собственник менее ценного обязан доплатить разницу в ценах.При обмене эквивалентных по стоимости квартир и прочих жилых помещений обе стороны не получают экономической выгоды в натуральной форме, а соответственно не получают и дохода, влекущего за собой обязанности уплачивать налог спродажи недвижимости.Не имеют дохода, подлежащего налогообложению, и заключившие договор мены неравноценного жилья (например, обмен двухкомнатной квартиры на трехкомнатную одного и того же района г. Москвы).Но это правило действует лишь при условии, когда владелец жилого помещения, цена которого ниже представляемого в обмен, оплачивает разницу в цене между полученным и переданным имуществом.Сумма доплаты, направленная на приобретение жилого помещения по договору мены, исключается из совокупного годового дохода физического лица.Как быть, если сторонами договора мены признается равноценность фактически неэквивалентного по стоимости жилья? Разница в стоимости обмениваемых жилых помещений является объектом налогообложения и включается в совокупный годовой доход лица, не внесшего соответствующую доплату.

    Соответственно, если нет дохода, то и налога нет.

    Ваот этот ваш ответ, выданный за свой, клиент может бесплатно прочесть на сайте откуда вы его без разрешения автора и указания на него и взяли www.advo-help.ru/help/1/a4. Зачем выдавать чужой ответ за свой?
    Самарин Александр

    Александр, я же не говорю откуда вы взяли письмо Минфина и с какого сайта скопировали.

    Ваот этот ваш ответ, выданный за свой, клиент может бесплатно прочесть на сайте откуда вы его без разрешения автора и указания на него и взяли www.advo-help.ru/help/1/a4. Зачем выдавать чужой ответ за свой?
    Самарин Александр

    И ссылку дали странную какую-то

    • 10,0 рейтинг
    • 9407 отзывов эксперт

    Есть ли возможность избежать налогообложения?
    Александр

    Александр налоговое законодательство воспринимает договор мены как две сделки купли-продажи. Поэтому стороне, которая владеет квартирой менее 3-х лет должна либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1 миллиона рублей либо представить в налоговый орган документы, подтверждающие расходы на приобретение продаваемой недвижимости.

    Вот я и хочу понять нужно ли указывать стоимость квартир. И так как обмен будет равноценным, значит нужно указать одинаковую стоимость? Но так как никакого дохода никто не получает, значит налог уплачивать не нужно? Или нужно указать в договоре, что обе квартиры стоят по 1млн?
    Александр

    Стоимость квартир указывать Вам все равно придется. Указывать следует, что стороны признали стоимость квартир равноценной. А что, у того, кто владеет квартирой менее 3-х лет нет документов по затратам на приобретение?

    Квартира была муниципальной, в собственность была оформлена в результате приватизации. Затрат на ее приобретение не было

    Подскажите пожалуйста, облагается ли налогом сделка мены квартир без доплат с обеих сторон (равноценный обмен) при условии, что одна сторона является собственником менее 3х лет?
    Александр

    Здравствуйте! Да, точно также как и при продаже облагается налогом.

    При этом есть право на использование имущественного налогового вычета при продаже 1 000 000 рублей.

    И уменьшение суммы дохода на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества.

    Квартира была муниципальной, в собственность была оформлена в результате приватизации. Затрат на ее приобретение не было
    Александр

    Значит можно уменьшить на 1 млн рублей, а также воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры 2 000 000 рублей, если ранее его не использовали.

    Договор еще только предстоит составить. Вот я и хочу понять нужно ли указывать стоимость квартир. И так как обмен будет равноценным, значит нужно указать одинаковую стоимость? Но так как никакого дохода никто не получает, значит налог уплачивать не нужно? Или нужно указать в договоре, что обе квартиры стоят по 1млн?
    Александр

    Если укажете по 1 млн рублей и сделка пройдет в текущем году, то налог платить не придется. Если в следующем, то посчитают по кадастровой стоимости за минусом понижающего коэффициента.

    Доход Вы получаете отчуждением квартиры.

    Приобретение квартиры не уменьшает сумму дохода, а лишь предусматривает право на использование налогового вычета при приобретении квартиры и позволяет применить оба имущественных вычета и на продажу и на приобретение в совокупности 3 000 000 рублей (сумма, на которую Вы вправе уменьшить сумму дохода).

    • 9,5 рейтинг
    • 9786 отзывов

    Добрый вечер. На этот счет информация содержится в письме ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@ «Об обложении налогом на доходы физических лиц операций мены»

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11650 об обложении налогом на доходы физических лиц операций мены и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
    К доходам, подлежащим налогообложению, в частности, относятся доходы от реализации недвижимого и движимого имущества.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг признается, в частности, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. При этом товаром согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
    Таким образом, передача одного товара в обмен на другой является реализацией товара.
    Поскольку при совершении мены обе стороны договора передают один товар в обмен на другой, каждая из сторон реализует свой товар. Соответственно, для целей налогообложения мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме.
    Таким образом, при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены.
    Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены в соответствии с пунктом 2 статьи 568 Гражданского кодекса Российской Федерации была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы.
    В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, получить в установленных случаях имущественный налоговый вычет, либо в случаях, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, такие доходы освобождаются от налогообложения.
    В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы по приобретению обмениваемого имущества.

    Договор еще только предстоит составить. Вот я и хочу понять нужно ли указывать стоимость квартир. И так как обмен будет равноценным, значит нужно указать одинаковую стоимость? Но так как никакого дохода никто не получает, значит налог уплачивать не нужно? Или нужно указать в договоре, что обе квартиры стоят по 1млн?
    Александр

    Укажите равную стоимость квартир, тогда налог платить не придется, поскольку прибыль при обмене не была получена каждой из договаривающихся сторон.

    Квартира была муниципальной, в собственность была оформлена в результате приватизации. Затрат на ее приобретение не было
    Александр

    Тут не имеет значение, каким образом она приобретена. Важно сколько она стоит на сегодняшний день. Причем, закон не требует от Вас указывать именно рыночную стоимость жилья, за основу Вы можете взять и кадастровую стоимость объекта недвижимости.

    Читайте также:  УПД - что это такое в бухгалтерии, расшифровка

    Выбор цены и способа оценки квартир исключительная прерогатива участников договора.

    • 7,6 рейтинг
    • 6937 отзывов эксперт

    Здравствуйте. По этому поводу есть разъяснение минфина.

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 19 сентября 2012 г. N 03-04-08/4-310
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11650 об обложении налогом на доходы физических лиц операций мены и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
    К доходам, подлежащим налогообложению, в частности, относятся доходы от реализации недвижимого и движимого имущества.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг признается, в частности, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. При этом товаром согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
    Таким образом, передача одного товара в обмен на другой является реализацией товара.
    Поскольку при совершении мены обе стороны договора передают один товар в обмен на другой, каждая из сторон реализует свой товар. Соответственно, для целей налогообложения мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме.
    Таким образом, при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены.
    Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены в соответствии с пунктом 2 статьи 568 Гражданского кодекса Российской Федерации была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы.

    В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, получить в установленных случаях имущественный налоговый вычет, либо в случаях, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, такие доходы освобождаются от налогообложения.
    В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы по приобретению обмениваемого имущества.
    Заместитель директора Департамента
    С.В.РАЗГУЛИН

    Договор Мены Товаров Между Юридическими Лицами Налоговые Последствия

    Договор мены между юридическими лицами

    ЕНВД. ПСН. ТС. ОСНО. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь . как это стало просто! Иногда мена более удобна, чем купля-продажа, поскольку у заинтересованного лица может не быть или недостаточно денежных средств для приобретения желаемого имущества.

    1.8. (только для случаев транспортировки товаров). Особые условия перевозки товаров ввиду их специфических качеств и свойств: (скоропортящийся товар, товары в стеклянных баллонах и бутылках, взрывоопасные, ядовитые и др.), необходимость сопровождения и охраны в пути следования и т.п.).

    Адвокат Анисимов Представительство и защита в суде

    2.1. Первая сторона не позднее ____ календарных дней с момента подписания настоящего договора обязуется предоставить в распоряжение Второй стороны товар согласно спецификации N 1 в месте его нахождения на складе Первой стороны, расположенном по адресу:
    .

    2.4. Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, мена товаров производится без доплаты. Все расходы на передачу и принятие товаров осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

    Договор мены между юридическими лицами

    Наименование, ассортимент, количество, качество и иные характеристики товара, подлежащего передаче Второй стороной, определяются спецификацией N 2, подписываемой обеими сторонами и являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. 1.4. Право собственности на обмениваемый товар по настоящему договору к стороне, принимающей товар, переходит с момента передачи ей этого товара. 1.5.

    Передача товаров производится сторонами по актам приема-передачи, составляемым по результатам проверки товаров по количеству и качеству непосредственно в день их передачи в присутствии представителей сторон.2.4. Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, мена товаров производится без доплаты. Все расходы на передачу и принятие товаров осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.2.5.
    Наименование, ассортимент, количество, качество и иные характеристики товара, подлежащего передаче Первой стороной, определяются спецификацией N 1, подписываемой обеими сторонами и являющейся неотъемлемой частью настоящего договора.1.3. Наименование, ассортимент, количество, качество и иные характеристики товара, подлежащего передаче Второй стороной, определяются спецификацией N 2, подписываемой обеими сторонами и являющейся неотъемлемой частью настоящего договора.1.4.
    Право собственности на обмениваемый товар по настоящему договору к стороне, принимающей товар, переходит с момента передачи ей этого товара.1.5. К настоящему договору применяются «Общие положения о купле-продаже» (гл. 30 ГК РФ). При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.2. Права и обязанности сторон2.1.

    Договор мены между юридическими лицами

    Особенности учета договоров мены при УСН Юридические лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций (п.

    И. О.], действующего на основании [наименование документа, подтверждающего полномочия], именуемое в дальнейшем «Сторона 2», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: 1.
    Предмет договора 1.1. По настоящему договору каждая из Сторон обязуется передать в собственность другой Стороны нежилое помещение в обмен на другое. При этом каждая из Сторон признается продавцом нежилого помещения, которое она обязуется передать, и покупателем нежилого помещения, которое она обязуется принять в обмен. 1.2.

    Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами

    Налог на прибыль юридических лиц начисляется на прибыль, полученную лицом в налоговом периоде. При этом прибыль представляет собой разницу между доходами и произведенными расходами. Доходы юрлица для расчета налога на прибыль по имуществу, переданному по договору мены, исчисляются исходя из рыночной цены такого имущества (п. 4 ст. 274, ст. 105.3 Налогового кодекса).

    Осуществление обмена имуществом признается реализацией таких вещей (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ) и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). Необходимо учитывать, что некоторые операции не признаются реализацией и, следовательно, НДС к ним не применяется (п. 2 ст. 146 Налогового кодекса). Например:

    Обмен брака по закону между юр лицами

    В налоговую службу необходимо предоставить копии всех указанных документов. Они должны быть заверены соответствующим образом: «копия верна – фамилия, имя, отчество заявителя – подпись – дата». Кто выдает необходимые документы?

    Как правило, выгоднее всего сделать перекредитование тем, кто покупал квартиру в ипотеку под 14-20% годовых, если это происходило лет 10-12 назад, когда жилье было значительно дешевле. Сегодня под залог такого подорожавшего жилья дадут кредит под меньший процент.

    Договор мены между юридическими лицами

    Первая сторона не позднее ____ календарных дней с момента подписания настоящего обязуется предоставить в распоряжение Второй стороны товар согласно спецификации N 1 в месте его нахождения на складе Первой стороны, расположенном по адресу: 2.2. Вторая сторона не позднее ____ календарных дней с момента подписания настоящего договора осуществляет доставку товара согласно спецификации N 2 на склад Первой стороны, расположенный по адресу: ________________________.

    Акт возврата нежилых помещений и земельных участков, занятых помещениями и необходимых для их использования (приложение к договору долгосрочной аренды нежилых помещений (для размещения автосервиса и магазина запчастей))

    Примерный договор мены между юридическими лицами

    2.4. Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, мена товаров производится без доплаты. Все расходы на передачу и принятие товаров осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

    1.5. К настоящему договору применяются «Общие положения о купле-продаже» (гл. 30 ГК РФ). При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

    Договор мены товаров между юридическими лицами

    обязательства. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно по исполнении обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если законом или договором мены не установлено иное. Сторона, у которой третьим лицом изъят товар, приобретенный по договору мены, вправе при наличии

    – передать товар в собственность другой стороны. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если иной порядок не предусмотрен законом или соглашением сторон. Ответственность сторон: сторона, у которой третьим лицом изъят товар,

    Огбмен товара по договору купли продажи заключенному между юридическими лицами

    Стоимость имущества, переданного в результате мены, включается в расходы и учитывается исходя из рыночной цены вещей (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса). Изначально применяется цена, указанная в договоре, и передаваемые товары признаются равнозначными, если иное не предусмотрено в тексте договора.

    Особенности учета договоров мены при УСН Юридические лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса), поэтому все особенности налогообложения договоров мены, описанные выше, к ним не применяются. Налоговая база при УСН может исчисляться 2 способами:

    Договор мены между юридическими лицами оборудование на сх продукцию

    Исходя из данного положения, в договорах мены следует предусмотреть одновременный обмен имуществом, чтобы исключить ошибки и последующие претензии налогового органа.
    Особенности определения налоговой базы по НДС При реализации имущества путем его обмена налоговая база устанавливается исходя из рыночной стоимости.

    • к их регулированию применяются положения о купле-продаже (гл. 30 Гражданского кодекса);
    • каждый из партнеров выступает в данной сделке и как продавец имущества, и как покупатель;
    • если иное не предписано соглашением, передаваемые вещи признаются равноценными (п. 1 ст.

    Договор мены оборудования между юридическими лицами

    Соглашение о мене в общем имеет ряд существенных элементов, которые очень походят на составляющие договора купли-продажи. Однако главной особенностью, которая является отличительной составляющей этих соглашений, является тот факт, что договор купли-продажи подразумевает передачу прав собственности на определенное имущество либо товар исключительно за конкретную денежную сумму. А договор мены подразумевает передачу прав собственности на имущество в обмен на другое имущество и только лишь в случае не равноценности обмениваемого товара обязывает контрагента покрыть выявленную разницу доплатой в виде денежной выплаты. Поэтому даже при такой ситуации договор мены не становится равноценным соглашению о купли-продажи.

    2.1. Сторона-1 не позднее __________ календарных дней с момента подписания настоящего договора обязуется предоставить в распоряжение Стороне-2 товар согласно спецификации №__________ в месте его нахождения на складе Стороны-1, расположенном по адресу: ______________________________.

    Переуступка права требования долга между юридическими лицами

    Письменная форма сделки по уступке прав требования и документ из банка являются самыми важными задокументированными свидетельствами по ГК и ФЗ. Согласно российскому законодательству, их вполне достаточно.

    Законодательство РФ позволяет денонсировать договор переуступки, в том числе, по обоюдному согласию сторон. Для этого они должны заключить новую сделку, в которой обязаны указать свои инициалы, оставить подписи, адреса, прикрепить документы. Запомните, что также в дополнительном договоре нужно указать:

    Договор мены продукцией между юридическими лицами

    Субъектами этого договора могут быть как граждане, так и юридические лица. В отличие от ранее действовавшего законодательства, ГК РФ разрешает обменные операции между юридическими лицами. Эти операции получили название бартерных сделок. По общему правилу, передача товара по договору мены должна происходить одновременно, однако при осуществлении бартерных операций сделать это технически сложно.

    В договоре мены стоимость обмениваемых участков указываться не будет. Ранее данные участки были приобретены у других организаций. Может ли организация «А» поставить на баланс приобретенные после мены земельные участки по цене прежних земельных участков 4000 руб. за га, а организация «Б» — по цене 14 000 руб. за га? Какие будут налоговые последствия данной сделки? Между двумя организациями планируется заключить договор мены земельных участков.

    Оюразец договора мены между юридическими лицами

    Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами Сторона, допустившая просрочку в выполнении обязательства по передаче товара, уплачивает другой стороне настоящего договора неустойку в размере % стоимости товара, подлежащего передаче, за каждый день просрочки.4. Внимание Прочие условия договора4.1.

    • Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами
    • Панель ручного поиска договоров
    • Договор мены
    • Примерный договор мены между юридическими лицами
    • Договор мены нежилых помещений (между юридическими лицами)
    • Договор мены между юридическими лицами образец
    • Договор мены между юридическими лицами
    • Договор мены между юридическими лицами налоговые последствия
    • Договор мены между юридическими лицами в рб образец

    Договор мены между юридическими лицами нерезидентом образец

    При наступлении обстоятельств, указанных в пункте 7.1 Договора, Сторона обязана в течение ____ дней известить о них в письменном виде другую Сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств и предполагаемом сроке их действия и прекращения.7.3.

    За выполнение поручения по настоящему договору Доверитель уплачивает Поверенному вознаграждение в размере долларов США. Оплата производится единовременно в течение дней после получения окончательного полного отчета Поверенного путем безналичного перечисления денежных средств на банковский счет Поверенного.3.2.

  • Ссылка на основную публикацию