Что это такое – счета доверительного управления в банке?

Глава Б. Счета доверительного управления

Глава Б. Счета доверительного управления

8. Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная нумерация счетов второго порядка.

8.1. Назначение счета – учет наличных денежных средств, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

По дебету счета отражается получение наличных денежных средств от учредителей и с текущих счетов.

По кредиту счета отражается выдача наличных денежных средств для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денежных средств, сдача их на текущий счет.

Наличные денежные средства по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы кредитной организации.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому общему фонду банковского управления (далее – ОФБУ).

Счет N 802 “Ценные бумаги в управлении”

Информация об изменениях:

Пункт 8.2 изменен с 1 января 2019 г. – Указание Банка России от 2 октября 2017 г. N 4555-У

8.2. Назначение счета – учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).

По кредиту счета отражается стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по справедливой стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 606-П, и Положением Банка России N 446-П.

В случае невозможности надежного определения справедливой стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной договором цене, а приобретенные в процессе доверительного управления – по цене приобретения.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Счет N 803 “Драгоценные металлы”

8.3. Назначение счета – учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счета отражается стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Счет N 804 “Кредиты предоставленные”

8.4. Назначение счета – учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями управления. Счет активный.

По дебету счета проводится сумма выданных кредитов.

По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.

Учет кредитных операций производится в установленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете.

Проценты начисляются и проводятся в установленном порядке.

Счет N 805 “Средства, использованные на другие цели”

8.5. Назначение счета – учет средств, использованных на другие цели, за исключением указанных выше, с соблюдением установленного порядка осуществления доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается использование средств.

По кредиту счета отражается возврат средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет N 806 “Расчеты по доверительному управлению”

8.6. Назначение счета – учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет активный.

По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

расчетов на организованных торгах;

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в том числе текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);

требований по конверсионным операциям, договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.

Счет N 808 “Текущие счета”

8.7. Назначение счета – учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет активный.

По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные денежные средства для зачисления на текущие счета.

По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денежных средств в кассу.

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет N 809 “Расходы по доверительному управлению”

8.8. Назначение счета – учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также требований и обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.

Счет N 810 “Убыток по доверительному управлению”

8.9. Назначение счета – учет убытков по доверительным операциям за период выполнения договора. Счет активный.

В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.

По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.

Счет N 851 “Капитал в управлении (учредители)”

8.10. Назначение счета – учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю.

Счет N 852 “Расчеты по доверительному управлению”

8.11. Назначение счета – учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет пассивный.

По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

расчетов на организованных торгах;

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами;

обязательств по конверсионным операциям, договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.

Счет N 854 “Доходы от доверительного управления”

8.12. Назначение счета – учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также требований и обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.

Счет N 855 “Прибыль по доверительному управлению”

8.13. Назначение счета – учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а также суммы, перечисляемые на счет N 810 в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

Счет N 855 “Прибыль по доверительному управлению” и счет N 810 “Убыток по доверительному управлению” работают в режиме парных счетов.

При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.

Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом

Информация об изменениях:

Пункт 8.14 изменен с 27 марта 2018 г. – Указание Банка России от 15 февраля 2018 г. N 4722-У

8.14. Счета настоящей главы открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с настоящим приложением.

Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в установленном порядке с отражением результатов на счете по учету доходов или расходов.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, которые предусмотрены нормативными актами Банка России.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по его требованию в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях

8.15. Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в том числе кредитным организациям – доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете N 40701.

Учет кредитной организацией – учредителем управления активов, переданных в доверительное управление

8.16. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются на балансовом счете N 47901 “Активы, переданные в доверительное управление”.

8.16.1. Передача активов отражается кредитной организацией – учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой “Д.У.” (копия накладной, акт приема-передачи и другие документы).

8.16.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией – учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных (произведенных) по операциям доверительного управления).

Читайте также:  Срочное открытие расчетного счета юридического лица

Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

8.16.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией – учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации (далее – счета по учету денежных средств), и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.16.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается кредитной организацией – учредителем управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету денежных средств.

При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация – учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.16.5. В зависимости от условий договора доверительного управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного управления, может осуществляться путем перечисления доверительному управляющему денежных средств или удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов. При этом суммы возмещения отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным подпунктом 8.16.4 настоящего пункта.

8.16.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией – учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

8.16.7. Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления.

Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на счетах в соответствии с порядком, установленным подпунктом 8.16.2 настоящего пункта.

Счет доверительного управления

Этот инструмент активно используется в бизнесе для ведения отдельного баланса, который не зависит от сводного. В блоге Bestinvestor.ru можно найти ряд ценных советов и рекомендаций по ведению счетов доверительного управления.

В этом случае права управления побочным балансом передаются банку (или управляющему) путем оформления соответствующего договора. В общих отчетах счета доверительного управления не отображаются. Количество этих договоров может быть любым, а в число операций, которые может совершать банк в интересах доверителя, входят разные виды управления имуществом, валютой, долями или ценными бумагами. Имущество продолжает принадлежать клиенту, операции же, юридически, совершает банк.

Сферы применения и ограничения счетов

Счета доверительного управления, которые ведет банк в интересах поручителя, могут использоваться для создания инвестиционных фондов с целью приобретения акций и ценных бумаг для получения прибыли. Кроме того, можно совершать вложения в негосударственные пенсионные фонды. В любом случае, при работе со счетами доверительного управления, свобода действий банковской организации всегда ограничена определенными рамками:

  • вложение средств не может быть осуществлено только под гарантии банка или его партнеров;
  • эти средства не могут быть переданы в качестве займа, а также использованы для обеспечения по кредиту;
  • сумма чистых активов на счете доверительного управления должна быть не менее 100 миллионов рублей;
  • рейтинг стабильности организации на учете ЦБ — не меньше стабильного;
  • работа с драгоценными металлами — только при наличии лицензии.

Все тонкости и правила распоряжения средствами, расположенными на счетах доверительного управления, а также перечень имеющихся ограничений прописываются в специальном документе — инвестиционной декларации. Ее стоит изучить и активно использовать при возникновении вопросов и сложностей.

Виды счетов доверительного управления

Доходы, полученные при работе со средствами на счетах доверительного управления, должны учитываться на отдельном балансе. Вопросы бухгалтерского учета в этих случаях регулируются специальными правилами, изданными на этот случай Центробанком. В этом документе указано, какие именно счета необходимо открывать для различных видов учета:

  • кассовые — создаются для учета денежных средств и денежного обмена с учредителем счета доверительного управления;
  • для ценных бумаг — нужны для отражения стоимости бумаг, а также для учета средств, полученных от доверителя и приобретенных в результате инвестиций;
  • для драгоценных камней и металлов;
  • для управления кредитными средствами, которые предоставил доверитель, а также суммами, возвращенными в их рамках;
  • для непредусмотренных правилами расходов;
  • для расчетов с учредителями;
  • для учета денежных средств и расходов по управлению.

Стоит отметить, что счета доверительного управления и работа с ними считается одним из самых удобных и рациональных способов инвестирования. Этот инструмент дает владельцу средств возможность минимизировать риски и повысить прибыли за счет сотрудничества с опытным и знающим рынок управляющим. Он, в свою очередь, получает вознаграждение в зависимости от результатов своей работы.

Отражение средств на счетах доверительного управления — правовые основы

Этот вид деятельности регулирует, в первую очередь, Гражданский Кодекс РФ (статья 1012). Он предусматривает, что по договору доверительного управления одна сторона может передать другой имущество на заранее намеченный срок. Управляющий берет на себя ответственность по инвестированию имущества в пользу доверителя. Право собственности при этом не передается.

Право банков заниматься этим видом деятельности и распоряжаться счетами доверительного управления регулирует статья 5 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Работу со счетами доверительного управления регулируют и другие документы.

Счета доверительного управления: виды и особенности

Счета доверительного управления — особый вид счетов, которые формируются для ведения индивидуального баланса, не включенного в сводный аккаунт по кредитно-финансовому учреждению. Оформление баланса актуально в ситуации, когда по соглашению доверительного управления в роли управляющего выступает банковское учреждение. При этом число таких договоров не лимитируется, а данные не отражаются в общей отчетности.

Доверительные операции — вид транзакций, попадающих в сектор сделок по управлению активами (ценными бумагами, деньгами, долями компаний и прочими). Владельцем доверенного имущества остается клиент, но управление передается финансовому учреждению.

Счета доверительного управления в банке

Активы, которые передаются в управление, находятся на выделенном балансе. Прибыль, которая получена от имущества, также учитывается отдельно. На сегодня ЦБ РФ разработаны специальные правила, гарантирующие своевременный и точный бухучет переданных в доверительное управление материальных ценностей.

В правилах выделены аккаунты, которые должны быть оформлены после передачи права управления. Среди них такие счета :

  • Кассовые. Их назначение заключается в учете финансов, поступающих от участника ООО или предоставленных ему.
  • Для ценных бумаг. Здесь отражается цена, переоценка активов. По такому счету проводятся не только полученные от доверителя активы, но и те, которые были куплены.
  • Для драгметалла. Здесь ведется учет активов, которые были переданы или получены по результатам операций с драгоценными металлами.
  • Для управления займами. Такой тип аккаунта создается для контроля средств, переданных доверителю. Учитываются только те деньги, которые были возвращены по займам.
  • Для учета затрат. Особенность — контроль расходования активов на цели, которые не были предусмотрены правилами.
  • Для расчета с участниками общества. Аккаунты создаются для учета долгов перед учредителями или получателями активов.

Счета доверительного управления вне банка

Счета доверительного управления — термин, который все чаще встречается в биржевой торговле. Здесь подразумевается получение пассивной прибыли инвестором за успешные торги и управление деньгами инвестора. Понятие доверительного управления часто путается с ПАММ-счетами, что является ошибкой.

СДУ открывается после передачи определенных средств управляющему. При этом размер вклада определяет условия, на которых трейдер и инвесторы идут на сотрудничество. Главный пункт — установка премии за ведение счета (определяется в виде процента). Владелец средств вправе контролировать работу трейдера и привлекать дополнительные инвестиции.

В отличие от стандартных ПАММ-счетов, в СДУ инвестор покупает долю, а величина пая тем больше, чем успешнее идут дела у управляющего счетом. «Пай» — параметр, характеризующий минимальны объем средств, инвестируемый в СДУ.

Для ввода денег в счет доверительного управления требуется покупка паев. Например, если цена одного пая составляет три доллара США, для инвестирования трех тысяч долларов необходимо выкупить тысячу паев по СДУ. Данные по стоимости пая можно узнать непосредственно на сайте, через который ведется инвестирование. Процесс расчетов берет на себя система, которая и выводит необходимый объем средств. После подачи заявки управляющему у инвестора имеется возможность вернуть вложения или продать паи. При наличии такого желания можно выставить рыночную цену, задать реальную или сформировать новую стоимость.

Плюсы и минусы

Счет доверительного управления имеет свои преимущества и недостатки.

  • Возможность снятия паев.
  • Повышение доходности от вложений.
  • Отсутствие штрафов при выходе из счета.
  • Доступность продажи паев по установленной цене и возможность их реализации иным инвесторам.
  • Риски потери капитала.
  • Необходимость снижения цены при отсутствии инвестора, желающего приобрести пай.

Итоги

Счета доверительного управления — термин, который встречается в биржевой торговле и банковском секторе. При этом принципы идентичны. Единственное, что отличается — инструменты и правила выполнения.

Что такое доверительное управление деньгами в банке?

Что такое доверительное управление деньгами в банке?

История доверительного управления насчитывает не одно столетие. Впервые эта форма финансового и имущественного поручительства применялась еще в период походов крестоносцев. На время отсутствия они передавали ценные вещи и деньги управляющим, среди которых были как посторонние попечители, так и члены семей. Впоследствии этим делом активно занялась церковь, имущество которой было защищено от изъятия королевской властью. Знатные особы активно пользовались этой возможностью, обогащая иерархов.

С давних пор доверительным управлением пользовались и для ухода от налогов. В особенности эта схема была востребована при передаче наследства, поскольку не облагалась никакими сборами.

Возможности доверительного управления сегодня

Со времен крестоносцев и господства папской власти прошло немало времени. Что такое доверительное управление деньгами в банке сегодня? Функционал этой системы существенно расширился и позволяет клиентам использовать большой набор опций:

  • анонимное проведение сделок, минимизация и уход от налогов, сокрытие собственности от посторонних глаз;
  • создание удобного формата совместного управления собственностью — как финансами, так и недвижимостью;
  • сбережение средств в качестве защиты от их преждевременной растраты;
  • организация различного рода фондов: страховых, финансовых, пенсионных, а также благотворительных;
  • сохранение материальных ценностей компании в момент банкротства и в период других неблагоприятных процессов.

Использование денег в доверительном управлении

По описываемой схеме денежные средства передаются в частичное или полное управление организации или попечителю. Управляющий должен распорядиться вверенными ему активами с наибольшей выгодой для поручителя, получая взамен определенный процент.
На форекс доверительное управление деньгами что это?

Это отличная возможность инвестировать свои материальные ценности, используя возможности профессионалов.

При всем этом поручитель получает полную гарантию неприкосновенности средств, которые в рамках управления по доверенности не могут быть отчуждены. Более того — налогом они тоже не облагаются!

«Форекс» и ПИФы

Доверительное управление деньгами — что это такое? Предлагаем вашему вниманию два самых востребованных варианта:

  • паевые инвестиционные фонды позволяют вкладчикам принимать участие в крупных сделках, располагая совсем небольшими суммами. Именные ценные бумаги, которые называются инвестиционными паями, гарантируют всем инвесторам фонда равную прибыль и защиту их прав. Зачастую риски распределяются между несколькими активами, что минимизирует опасность потери средств. Средства пайщиков и управляюшего разделяются по разным депозитам, к тому же государство достаточно строго следит за соблюдением правил в этой сфере. Даже реклама ПИФов по сути запрещена — им можно только публиковать финансовую отчетность, показывая доходность на конкретных цифрах и не вводя людей в заблуждение. Текущее налогообложение исключено — только с прибыли или вывода средств;
  • что такое доверительное управление денежными средствами на фондовом рынке? Это еще более выгодная возможность для инвестирования, чем ПИФ! Рынок Forex предоставляет колоссальные возможности, грамотно распорядиться которыми можно только с помощью профессионалов. Достаточно выбрать надежного брокера, который разумно вложит средства в самые доходные акции, облигации, опционы, валюту — вариантов масса.

Доверительное управление деньгамичто это и как можно этим воспользоваться с наибольшей выгодой и наименьшими рисками? В компании LiteForex знают ответ на этот вопрос и предлагают оптимальные условия брокерского обслуживания! Регистрируйтесь на нашем сайте прямо сейчас, чтобы узнать подробности, или звоните по указанному номеру телефона для получения бесплатной консультации!

Подробнее о том, что такое деньги в доверительное управление

Если тот или иной трейдер желает зарабатывать деньги, не имея собственного капитала, то он может попросить чужие активы в управление. Таким образом, он формирует портфель, которым может управлять. Многие хедж-фонды работают именно по такому принципу. Некоторые особо продвинутые трейдерские компании создают роботов на основе своих собственных алгоритмов торговли.

Читайте также:  Эскроу-счета дольщиков будут застрахованы на 10 млн руб. (законопроект)

Они работают точно так же, как и живые люди, но без их непосредственного участия. Примером полностью автоматизированного хедж-фонда по управлению денежными средствами, может служить «Kvadrat Black» от всемирно известной компании «United Traders». Деньги в доверительное управление дают как рядовые граждане с небольшими капиталами, так и крупные банковские организации, и серьезные структуры.

Как правило, самыми надежными управляющими становятся опытные трейдеры. Именно к ним и обращаются люди со всего мира, чтобы знающие управляющие заработали им определённый процент. В этом случае, трейдер рискует своим доходом, так как в случае утери денежных средств, он будет обязан вернуть эту сумму вкладчикам. В противном же случае, трейдер оставляет себе маржу, а остальные проценты выплачивает участникам фонда.

Доверительное управление деньгами что это?

О том, что такое доверительное управление деньгами, поможет определение данного вида банковской операции и денежной манипуляции. Под управлением понимают дачу в «аренду» денежных средств опытному трейдеру, чтобы он начал управлять капиталом, исходя из личных стратегий по трейдингу и инвестированию в высокодоходные компании и акции. Некоторые банки и частные управляющие применяют государственные облигации для того, чтобы заработать определенный процент за год или несколько лет. Как правило, деньги в управление выдаются на срок от одного месяца до года.

Все зависит от степени доверия инвесторов фонду, частному управляющему и банку. Теперь можно поговорить об инвестициях в банк, а точнее, о сдаче в управление определенной суммы денег банковской организации частным лицом.

Каким образом можно доверить деньги в управление банковской организации?

Инвестировать деньги можно в разные направления. Это могут быть как валюты, так и акции перспективных компаний. Так или иначе, в практически любой ликвидный актив можно инвестировать. Специалист может определенной долей вероятности определить, в какой актив можно инвестировать в краткосрочную, а в какой в долгосрочную перспективу. Инвестировать можно в различные направления, в том числе и в банковский сектор.

Тут главное собрать необходимую сумму и назначить на управление ею толкового специалиста. Фондовые рынки являются предпочтительным сектором экономики, в который многие пользователи хедж фондов инвестируют свои денежные средства. Управляющий обязательно должен учитывать определенную степень риска, который он подвергает своего клиента. Это должен учитывать и сам клиент, который несет деньги банковскому управляющему. Хоть он и имеет опыт управления, никто не застрахован от неблагоприятных ситуаций на рынке. Фондовый рынок является весьма нестабильной зоной инвестиций. Тот же рынок недвижимости гораздо стабильнее. Этим пользуются консервативные инвесторы и вкладывают деньги не в фондовый рынок, а в недвижимость.

Так как сумма инвестирования ограничена по понятным причинам, ее лучше всего диверсифицировать, разделив на несколько частей. Это делается для того, чтобы как следует распределить свои активы, сделав их менее подверженными к риску. Доверительное управление подходит для того, чтобы заработать деньги, не участвуя при этом в самом процессе. Управляющий сам подберет наиболее выгодную и прибыльную стратегию, исходя из пожеланий клиента. Большая часть будет оговорена за ранее. В договоре еще можно указать, можно ли изменять оговоренную стратегию, а также, все, что связано с суммой денег и периодом, на который пользователь (клиент) отдает в управление свои денежные средства.

Доверенное управление на сленге инвесторов сокращается до аббревиатуры ДУ. Оно осуществляется компетентным лицом, коим является банк или опытный трейдер с большим периодом работы на определенном рынке. Каждый трейдер должен зарекомендовать себя и иметь лицензию на осуществление такого рода деятельности. Инвестор выбирает банк и передает ему все полномочия по управлению своими средствами. Между двумя сторонами заключается обычный договор с установленными условиями выполнения работы и сроком сдачи всей статистики по капиталу, выдаваемому в управление банковской организации. Самым оптимальным сроком, на который выдается сумма в управление, считается год. Срок менее года не совсем логичен, так как за тот же месяц не может произойти серьезных изменений, гарантирующих доход.

Компания, которая обязуется управлять денежными средствами инвесторов, должна быть лицензирована и полностью отвечать за свои действия с взятыми в доверительное управление средствами.

Во время заключения договора компания-управляющий обязуется выполнять следующие пункты:

  1. Проводить совокупность действий, направленных на управление средствами, одолженными у частного лица или организации.
  2. Приносить вверителю (инвестору) доход, не причиняя каких-либо негативных действий его капиталу.
  3. Применять свободные деньги от вклада на выдачу депозита или приобретения ликвидных проверенных активов, которые могут принести прибыль.
  4. Полностью отчитываться перед инвесторами о том, в какие активы инвестируются деньги.
  5. Распределять деньги по долями, приобретёнными в инвестиционном фонде или банковской организации.
  6. Разделять готовые заработанные деньги исходя из частей в фонде.

Содержание данной статьи является исключительно частным мнением автора и может не совпадать с официальной позицией LiteForex. Материалы, публикуемые на данной странице, предоставлены исключительно в информационных целях и не могут рассматриваться как инвестиционный совет или консультация для целей Директивы 2004/39 /EC.

Как правильно дать деньги в доверительное управление?

Инвесторы часто говорят, что инвестировать деньги хотя бы под 20% в год не такая уж и сложная задача. При этом кругом полно мошенников, которые предлагают куда больший процент. Я бы хотел инвестировать накопленные средства под доверительное управление какой-либо компании, но не знаю, как и кого выбрать.

Подскажите, с чего начать, на что обратить внимание? Может быть, порекомендуете конкретного инвестора или фонд?

Сразу напомню, что большая доходность обычно связана с большим риском, а при управлении ценными бумагами доходность гарантировать нельзя. Рассказываю, какие есть варианты доверительного управления, как выбрать управляющую компанию и почему опасно давать свои деньги частному лицу.

О доходности и риске

В инвестициях есть взаимосвязь риска и доходности: чем больше потенциальная доходность, тем выше риск. Всегда помните, что большие доходности обычно связаны с риском потерять вложенное.

Что касается простоты инвестирования под 20% в год, то многое зависит от ситуации на фондовом рынке. Сделать 20% за год, когда фондовый рынок вырос на 10%, — отличный результат. Сделать 20%, когда он вырос на 40%, — результат так себе. Напомню, что в начале 2015 года были даже банковские вклады под 20% годовых.

Доходность инвестиций нужно сравнивать с инфляцией, ставками по депозитам, динамикой соответствующего фондового индекса.

Помните, что прошлая доходность не гарантирует будущую. Кроме того, гарантировать доходность при управлении ценными бумагами незаконно, а инвестиции не застрахованы АСВ , в отличие от банковских вкладов.

Виды доверительного управления

В России есть три основных способа передать профессионалам свои деньги для их приумножения. Это паевые инвестиционные фонды, индивидуальный инвестиционный счет с доверительным управлением и обычное доверительное управление.

ПИФы. Суть проста: деньги многих инвесторов объединены в фонд, средства которого управляющая компания ( УК ) вкладывает в акции, облигации и другие активы в соответствии с инвестиционной декларацией. Инвестор обращается в УК , вносит деньги и получает паи выбранного фонда. Затем можно погасить паи, получив за них деньги. Порог входа зачастую от 1000 Р .

ИИС с доверительным управлением. УК предлагают открыть у них такой счет, выбрав одну из предложенных стратегий инвестирования. Средствами на счете управляет УК в рамках выбранной стратегии. Этот вариант интересен налоговыми льготами: можно получить 13% от суммы пополнения ИИС за год или вообще не платить НДФЛ с доходов на ИИС . Порог входа обычно 50—100 тысяч рублей, при этом за календарный год на ИИС можно внести не более 1 млн рублей.

ИИС должен существовать минимум 3 года, иначе не будет права на налоговые льготы.

Обычное доверительное управление. Такой вариант подходит только состоятельным инвесторам. Зачастую порог входа — от нескольких миллионов рублей, если речь о готовых стратегиях. Чтобы УК составила и поддерживала по-настоящему индивидуальный инвестиционный портфель, его размер должен измеряться в десятках миллионов рублей. Недавно появились сервисы робоэдвайзинга, которые тоже предлагают доверительное управление, но порог входа гораздо меньше.

Какой бы вариант из трех вы ни выбрали, вам придется обращаться в управляющую компанию. Это профессиональные участники рынка ценных бумаг, юридические лица с лицензией на управление ценными бумагами.

Как выбрать управляющую компанию

В России множество УК , крупнейшие связаны с банками. Например, существуют «Сбербанк Управление Активами», «ВТБ Капитал Управление активами» и другие. Есть и независимые УК , например, «Доходъ», «Арсагера».

Многие компании предлагают одновременно и ПИФы, и ИИС с доверительным управлением, и обычное доверительное управление.

Вот на что стоит обратить внимание при выборе УК .

Наличие лицензии. Зайдите на сайт УК и найдите там сведения о компании. Узнайте, есть ли у нее лицензия на деятельность по управлению ценными бумагами. Проверьте, есть ли сведения о компании на сайте ЦБ в реестре лицензий.

Рейтинг надежности. Посмотрите в рейтингах, например, РА «Эксперт», насколько надежна компания. Максимальная надежность А++ или ААА. При прочих равных лучше работать с УК с рейтингом от А++ до B++.

Объем активов под управлением. Чем больше этот показатель, тем лучше. У лидеров рынка он составляет сотни миллиардов рублей

Доходность. Например, можно сравнить доходность ПИФа акций с доходностью соответствующего индекса акций полной доходности (то есть с учетом дивидендов) хотя бы за несколько лет. Чем меньше ПИФ отстает от индекса, тем лучше.

Размер издержек. Когда сравниваете продукты нескольких УК , лучше выбрать компанию с минимальными комиссиями за управление и ввод-вывод средств. Учтите, что комиссия за управление взимается даже при отсутствии дохода.

Удобство взаимодействия. Хорошо, если приобрести паи ПИФов или открыть ИИС можно прямо через сайт УК . Кому-то важно, чтобы рядом с домом или работой был офис УК или ее агента — представителя.

Можно часть средств отдать в управление одной УК , а часть — другой. Это снизит риск потери средств из-за проблем или ошибок УК .

Доходность вложений зависит от стратегии, ситуации на фондовом рынке, действий УК и комиссий.

Дать деньги «частнику» — рискованная затея

Кроме УК , услуги доверительного управления оказывают и «частники». Некоторые трейдеры и инвесторы управляют деньгами других людей, совершая за них сделки за комиссию — обычно за процент от прибыли.

Есть два основных варианта:

  1. Передать деньги управляющему, он на своем счете будет с ними работать. Можно лишиться всех денег, если управляющий окажется мошенником.
  2. Дать управляющему доступ к вашему брокерскому счету или ИИС . Рисков меньше, но все равно есть шансы потерять деньги из-за неудачных сделок.

Вероятность встретить неквалифицированного управляющего или мошенника велика. Если не хотите инвестировать самостоятельно, лучше обращайтесь в управляющие компании с лицензией, а не к частным лицам. Это безопаснее.

Если же хотите обратиться именно к «частнику», то обязательно потребуйте у него доказательства опыта и подтверждение успешных инвестиций. Это может быть, например, отчет брокера за несколько лет с печатью. Ни в коем случае не верьте на слово, оформляйте договоренности письменно. Имеет смысл ознакомиться с отзывами прежних клиентов управляющего.

Доверять все деньги одному управляющему не стоит.

Кратко

Сначала выберите, что вам лучше подходит: ПИФ , ИИС с доверительным управлением или обычное доверительное управление. У каждого варианта есть свои плюсы и минусы. Отталкивайтесь от имеющихся сумм и горизонта инвестирования.

Выбирая УК , ориентируйтесь на размер средств под управлением, величину комиссий, удобство взаимодействия. У компании должна быть лицензия на деятельность по управлению ценными бумагами.

Сотрудничество с частными управляющими более рискованно: можно встретить мошенника.

При управлении ценными бумагами запрещено гарантировать доходность. Данные о прошлой доходности не позволяют узнать будущую.

Бухгалтерский учет операций доверительного управления

Услуги по доверительному управлению имуществом представляют собой один из самых рациональных способов инвестирования на рынке ценных бумаг.

Используя профессиональный опыт доверительного управляющего, инвестор минимизирует свои риски при размещении активов. От результатов успешного инвестирования, в свою очередь, зависит и вознаграждение управляющего. В настоящей статье рассмотрены вопросы отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций доверительного управления имуществом. (Приводится фрагмент статьи. Полную версию читайте в журнале)

Правовые основы

Согласно ст. 1012 Гражданского кодекса РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). При передаче в доверительное управление право собственности на имущество не переходит к доверительному управляющему.

В соответствии со ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитные организации вправе осуществлять доверительное управление денежными средствами и другим имуществом по договору с физическими и юридическими лицами.

Читайте также:  Досрочное расторжение договора банковского вклада

Бухгалтерский учет: счета и аналитика

В настоящее время бухгалтерский учет операций доверительного управления осуществляется в соответствии с положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 302-П), инструкцией Банка России от 02.07.1997 № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации» (далее — Инструкция № 63), письмом Банка России от 07.09.2007 № 141-Т «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа». Кроме того, все профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие деятельность по управлению ценными бумагами, должны руководствоваться требованиями приказа ФСФР РФ от 03.04.2007 № 07-37/пз-н «Об утверждении Порядка осуществления деятельности по управлению ценными бумагами» (далее — Приказ ФСФР № 07-37/пз-н).

В соответствии с п. 4.1 Инструкции № 63 имущество, полученное кредитной организацией — доверительным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации — доверительного управляющего.

Счета бухгалтерского учета

В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях счета для отражения указанных операций выделены в отдельный раздел Б «Счета доверительного управления». Согласно п. 4.4 Инструкции № 63, а также п. 8.17 Положения № 302-П для проведения кредитными организациями — доверительными управляющими расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открывается отдельный лицевой счет балансового счета 40701 «Финансовые организации». Он открывается кредитными организациями — доверительными управляющими по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала). Для проведения кредитными организациями — доверительными управляющими расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте счет 40701 открывается в других уполномоченных банках. Кредитные организации — доверительные управляющие могут открывать счет 40701 для расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте в нескольких уполномоченных банках. Отражением этого счета в балансе кредитной организации — доверительного управляющего является счет 80801 «Текущие счета». Текущий счет кредитной организации — доверительного управляющего является банковским счетом, поэтому на него распространяются нормы гл. 45 и 46 ГК РФ.

Отражением указанных счетов в балансе кредитной организации — доверительного управляющего является счет 80801 «Текущие счета».

В соответствии с п. 2.10 Приказа ФСФР № 07-37/пз-н на одном банковском счете управляющего могут учитываться денежные средства, передаваемые в доверительное управление разными учредителями управления, а также полученные в процессе управления ценными бумагами, при условии, что такое объединение денежных средств предусмотрено договорами доверительного управления, заключенными управляющим с учредителями управления.

Аналитический учет в разрезе договоров

Операции по доверительному управлению в кредитных организациях — доверительных управляющих учитываются на отдельном балансе, который составляется по каждому индивидуальному договору доверительного управления. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению.

Перечень объектов, которые доверительный управляющий вправе принимать и которыми он вправе осуществлять доверительное управление, определяется договором доверительного управления с учетом ограничений, установленных Приказом ФСФР № 07-37/пз-н.

Бухгалтерский учет: проводки

Рассмотрим типичные проводки, совершаемые банком, осуществляющим операции доверительного управления.

Передача учредителем управления объектов доверительного управления управляющему

Перечисление денежных безналичных средств отражается проводкой:

Дт 80801 «Текущие счета»

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма денежных средств в соответствии с договором доверительного управления;

— дата отражения в учете — в дату поступления денежных средств на счет доверительного управляющего.

Приобретение объектов инвестирования

1. Приобретение ценных бумаг на внебиржевом рынке отражается следующими проводками:

Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению»

Кт 85201 «Расчеты по доверительному управлению».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма заключенной сделки;

— дата отражения в учете — в дату начала исполнения сделки:

Дт 85201 «Расчеты по доверительному управлению»

Кт 80801 «Текущие счета».

— бухгалтерский документ — платежное поручение;

— сумма — сумма заключенной сделки;

— дата отражения в учете — в дату перечисления денежных средств.

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе в процессе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также учет доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и Приложением 11 к Положению № 302-П. В случае покупки долговых ценных бумаг, в стоимость которых входит накопленный ПКД, в бухгалтерском учете операция отражается в сумме полной стоимости ценной бумаги вместе с ПКД:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету процентного купонного дохода, начисленного по долговым обязательствам)

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма заключенной сделки, процентного купонного дохода уплаченного;

— дата отражения в учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

Бухгалтерский учет начисленного ПКД ведется на отдельных лицевых счетах «ПКД начисленный», которые открываются на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, определенной для выплаты процентов (погашения купона):

Дт 98000 или 98010

— первичный документ: выписка по счету депо, акт приема-передачи ценных бумаг;

— дата отражения в учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

2. Приобретение ценных бумаг на бирже отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Перечисление денежных средств на биржу для обеспечения расчетов:

Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению»,

80801 «Текущие счета» (лицевой счет доверительного управления, открытый на ММВБ)

Кт 80801 «Текущие счета».

— бухгалтерский документ — платежное поручение;

— сумма — сумма денежных средств в соответствии с расчетным документом;

— дата отражения в учете — в дату перечисления денежных средств.

Отражение приобретения ценных бумаг:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету ПКД, начисленного по долговым обязательствам)

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — покупная стоимость ценных бумаг, ПКД уплаченный;

— дата отражения в учете — в дату зачисления денежных средств.

Отражене приобретения ценных бумаг по счетам депо:

— первичный документ: выписка по счету депо;

— дата отражения в учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

Отражение оплаты комиссии биржи:

Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению»

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма комиссии биржи;

— дата отражения в учете — в дату уплаты комиссии биржи.

Учет начисленных и полученных процентных доходов по долговым обязательствам

В соответствии с п. 1.6 Приложения 11 к Положению № 302-П стоимость долговых обязательств изменяется на сумму процентных доходов, начисленных до их выбытия, с учетом сумм, входящих в цену приобретения.

Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере возникновения дохода, причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска.

Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельном лицевом счете (счетах) «Дисконт начисленный», который открывается на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.

В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежат весь ПКД и весь дисконт, начисленные за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежат отражению ПКД и весь дисконт, начисленные за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.

1. Начисление ПКД и дисконта отражается следующими проводками:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету ПКД, начисленного по долговым обязательствам)

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету дисконта, начисленного по долговым обязательствам)

Кт 85301 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения» (при наличии неопределенности признания дохода) или

Кт 85401 «Доходы от доверительного управления» (при отсутствии неопределенности признания дохода).

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма ПКД начисленного, дисконта начисленного;

— дата отражения в учете — дата выбытия долгового обязательства или последний рабочий день месяца (если другая периодичность начисления процентных доходов не установлена учетной политикой кредитной организации).

2. Выплата ПКД эмитентом отражается проводкой:

Доначисление ПКД за последний день купонного периода:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету ПКД, начисленного по долговым обязательствам)

Кт 85301 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения» (при наличии неопределенности признания дохода) или

Кт 85401 «Доходы от доверительного управления» (при отсутствии неопределенности признания дохода).

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма ПКД начисленного;

— дата отражения в учете — в дату выплаты купона, предусмотренную условиями выпуска долгового обязательства.

При поступлении денежных средств в дату выплаты купона осуществляется проводка:

Дт 80801 «Текущие счета»

Кт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету ПКД, начисленного по долговым обязательствам).

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма выплачиваемого ПКД;

— дата отражения в учете — в дату выплаты ПКД, предусмотренную условиями выпуска долгового обязательства.

Для долговых обязательств, по которым получение дохода признается неопределенным, одновременно делается проводка:

Дт 85301 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»

Кт 85401 «Доходы от доверительного управления».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма начисленного ПКД;

— дата отражения в учете — в дату выплаты эмитентом ПКД.

Переоценка объектов инвестирования

1. Переоценка ценных бумаг.

Ценные бумаги, приобретенные в процессе доверительного управления, по итогам дня должны быть переоценены по текущей (справедливой) стоимости. В случае если надежное определение текущей (справедливой) стоимости невозможно, ценные бумаги учитываются по цене приобретения. При этом доверительный управляющий должен утвердить в учетной политике порядок определения текущей (справедливой) стоимости, а также периодичность проведения переоценки. Согласно п. 5.3 Приложения 11 к Положению № 302-П ценные бумаги подлежат пере­оценке не реже одного раза в месяц, переоценке подлежит остаток ценных бумаг каждого выпуска, сложившийся на конец дня после отражения в учете всех операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска над их балансовой стоимостью и отражается проводкой:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)

Кт 85401 «Доходы от доверительного управления».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма положительной переоценки;

— дата отражения в учете — в дату проведения переоценки.

Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью:

Дт 80901 «Расходы от доверительного управления»

Кт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии).

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма отрицательной переоценки;

— дата отражения в учете — в дату проведения переоценки.

2. Переоценка валютных счетов.

Переоценка валютных счетов производится следующими проводками.

В случае положительной переоценки:

Дт 80801 «Текущие счета», лицевой счет учета денежных средств в иностранной валюте

Кт 85401 «Доходы от доверительного управления».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма положительной переоценки;

— дата отражения в учете — ежедневно.

В случае отрицательной переоценки:

Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению»

Кт 80801 «Текущие счета», лицевой счет учета денежных средств в иностранной валюте.

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма отрицательной переоценки;

— дата отражения в учете — ежедневно.

Аналогично производится переоценка других активов, выраженных в иностранной валюте (например, ценных бумаг, требований, номинированных в иностранной валюте).

Также переоценке подлежат обязательства, выраженные в иностранной валюте (например, кредиторская задолженность, капитал в управлении, если денежные средства были внесены учредителем доверительного управления в иностранной валюте).

В случае отрицательной переоценки:

Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению»

Кт 85201 «Расчеты по доверительному управлению».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма отрицательной переоценки;

— дата отражения в учете — ежедневно.

В случае положительной переоценки:

Дт 85201 «Расчеты по доверительному управлению»

Кт 85401 «Доходы от доверительного управления».

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

Ссылка на основную публикацию